Все материалы сайта

Премия в натуральной форме

Суммы премий за производственные результаты, выплаченные работникам в натуральной форме, облагаются ЕСН. Это следует из пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса. Она гласит, что ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-04-06-02/7).

Использование материалов камеральной проверки

Документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика, в том числе выездной налоговой проверки. Основание: статья 88 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-02-07/1-113).

Изменения в приказ № 88н

Минфин России приказом от 27 февраля 2009 г. № 17н  продлил срок действия генеральных разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства главному распорядителю средств федерального бюджета и подведомственным ему учреждениям и разрешений на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства, выданных (оформленных) в соответствии с приказом Минфина России от 21 июня 2001 г. № 46н до 1 июля 2009 года. Условие: отсутствие генерального разрешения главного распорядителя средств федерального бюджета на осуществление приносящей доход деятельности подведомственными ему учреждениями и разрешения на осуществление приносящей доход деятельности, оформленного в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 1 сентября 2008 г. № 88н «О Порядке осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности».

Опять БСО

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 было разрешено изготавливать бланки строгой отчетности не только типографским способом, но и формировать с использованием автоматизированных систем.
При этом автоматизированная система – это не просто печатающее устройство, а система, обеспечивающая защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. Это соответствует требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике.
Но  автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой, поэтому регистрации их в налоговых органах не требуется.
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96)

Муниципальный контракт у субъектов малого предпринимательства

Государственные и муниципальные заказчики обязаны размещать от 10 до 20% общего годового объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг у субъектов малого предпринимательства. Максимальная цена контракта (цена лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства установлена в размере 15 млн руб.

Расширен Перечень товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства. В Перечень включены продукция сельского хозяйства, охотничьего промысла, пищевые продукты и напитки, машины и оборудование специального назначения, а также ряд услуг.

Определение стоимости здания, купленнного по государственному контракту

Для определения стоимости здания, приобретенного по государственному контракту за счет бюджетных ассигнований, в целях исчисления налога на имущество, необходимо определить его остаточную стоимость и срок полезного использования. Остаточная стоимость формируется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №148н от 30.12.2008г. Инструкцией предусмотрено, что основные средства принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждений в их приобретение.
Согласно п. п. 38 - 43 Инструкции расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств свыше 10 000 руб. производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету.

Налог на имущество

Имущество, находящееся в федеральной собственности и переданное учреждению в оперативное управление, в состав государственной казны не входит, учитывается на балансе бюджетного учреждения в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету".
Следовательно, организация в отношении находящейся на балансе на праве оперативного управления федеральной собственности (основных средств) обязана уплачивать налог на имущество организаций в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2009г № 03-05-05-01/16)

Если налоговая декларация сдана по старой форме

На налогоплательщика не может быть возложена обязанность по представлению декларации по новой форме в том случае, если акт об утверждении новой формы был опубликован в период представления декларации и действие его распространено с начала указанного периода (за соответствующий налоговый (отчетный) период), а налогоплательщиком уже представлена декларация по форме, действующей на момент представления.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2009 № 03-02-07/1-108)

Учет расходов на установку пожарной сигнализации

Учет расходов бюджетного учреждения на приобретение и монтаж пожарной сигнализации, системы оповещения людей о пожаре и локальной вычислительной сети может быть двух вариантов:
- в составе амортизируемого имущества путем начисления амортизации (если стоимость имущества более 20 000 руб.)
- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией
При этом положения бюджетного учета для целей налогообложения прибыли организаций не применяются.
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/4/6)

Компенсация за за дни задержки в пути при вахтовом методе

При вахтовом методе работы работодатель взамен суточных выплачивает работникам надбавку. За каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций выплачивается компенсация. Ее размер установлен ТК РФ в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки). НДФЛ и ЕСН такая компенсация не облагается.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2009 № 03-04-06-02/10)

Дополнительные полномочия Минфина РФ

Постановлением Правительства РФ от 10.03.09 №212минфин РФ наделяется следующими полномочиями:
- определение порядка и срока хранения ФНС содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП документов, а также порядок их передачи на постоянное хранение в государственные архивы.
- установление порядка ведения единого государственного реестра налогоплательщиков;

Также Минфин будет утверждать формы следующих документов:
- заявления о заключении договора ОСАГО
- страхового полиса ОСАГО
- документа, содержащего сведения о страховании автогражданской ответственности

Единственный родитель

С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере не одинокому, а единственному родителю.
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (по причине смерти или признания безвестно отсутствующим). Если  ребенок родился у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, то это не означает, что родитель единственный.
Налоговый вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей по их выбору, на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2009 № 03-04-06-01/52)

Путевки членам профсоюза

Стоимость санаторно-курортных и оздоровительных путевок за счет членских профсоюзных взносов самим членам профсоюза и членам их семей  облагается НДФЛ, так как не подпадает под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ.

При этом, в соответствии с пунктом 31 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. (Письмо Минфина РФ от 19.02.2009 № 03-04-06-01/35.)

Налоговая проверка

С 1 января 2009 года максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца со дня представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета).
Проверка проводится на основании налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, и  также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Налоговый орган может потребовать у налогоплательщика пояснения и документы, например, при выявлении ошибок в декларации (расчете), для подтверждения права на льготы или вычеты. Документы можно истребовать только в ходе проверки.
Если были выявлены нарушения налогового законодательства,  то по окончанию проверки составляется акт.

Текущий ремонт зданий

Минфина дал определение, что можно считать текущим ремонтом зданий.
К текущему ремонту зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.
Для налогообложения затраты налогоплательщика на текущий ремонт основных средств  рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87)

Превышение максимальной суммы пособия по временной нетрудоспособности

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности  установленный на 2009 год – 18 720 рублей. Однако размер фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности может превышать эту сумму.
Если такое превышение предусмотрено локальными нормативными актами организации, трудовыми договорами или коллективными договорами, то суммы этих доплат до фактического заработка работника могут быть отнесены организацией-работодателем к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
Поскольку сумма такой доплаты отнесена к расходам, уменьшающим доходы при налогообложении прибыли, то она облагается ЕСН. Также сумма доплаты в части превышения максимального пособия облагается НДФЛ.

НДФЛ и санаторно-курортные путевки

Cумма компенсации стоимости санаторно-оздоровительных и курортных путевок для детей работников организации не облагается НДФЛ независимо от возраста ребенка. При условии, что затраты организации на путевки не были включены в расходы по налогу на прибыль ( п.9 ст. 217 НК РФ). Также данным налогом не облагается стоимость путевок, кроме туристских, которые предоставлены иным членам семей сотрудников.
(Письмо Минфина России от 17.02.2009 N 03-04-06-01/33)

Оформление платежного поручения

УФНС по Саратовской области напоминает, что при оформлении расчетных документов информация в поле 101 двузначного показателя статуса является обязательной к заполнению на основании Приказа Минфина от 24 ноября 2004 г. № 106н.
При выборе значения статуса необходимо учитывать следущее:

- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента» - «Нет», то значение статуса «01»
- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента»  -  «Да» и вид налога по Налоговому Кодексу РФ не «Единый социальный налог» или «Страховые взносы в бюджет ПФ РФ», то значение статуса «02»
- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента»  -  «Да» и вид налога по Налоговому Кодексу РФ «Единый социальный налог» или «Страховые взносы в бюджет ПФ РФ», то значение статуса «14»

Деньги в подотчет

По мнению налоговиков, суммы выданные работникам под отчет для расчетов с контрагентами за приобретенный товар, следовало обложить НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Основанием для такого решения явилось то, что контрагенты не были зарегистрированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Но суд постановил, что налогоплательщик сам определяет достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы сотрудников были приняты, приобретенные за счет выданных средств товары оприходованы. Следовательно, доказательств у налоговых органов, что спорные суммы явились экономической выгодой работников налогоплательщика, нет.
(Постановление ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. N 11714/08)

Для командировки

Одним из оправдательных документов для подтверждения расходов по найму жилых помещений для командированных за границу работников служит выставленный счет.
Сотрудник также может оплатить проживание посредством пластиковой банковской карты. Тогда, помимо прочих документов, для подтверждения расходов могут использоваться чеки, выдаваемые при операциях с картами.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 № 03-03-05/23)