Все материалы сайта

Учет расходов организаций, которые оказывают услуги по передаче электроэнергии

   Затраты сетевых организаций состоят из платы за полученную электроэнергию и затрат на содержание электрических сетей вне зависимости от количества переданной энергии.

   Обоснованные и документально подтвержденные затраты по передаче электроэнергии могут быть учтены в составе расходов в полном объеме в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, если это соответствует порядку признания расходов при методе начисления (ст. 272 НК РФ). Такая информация содержится в письме Минфина РФ от 2 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/39.

Учет процентов, начисленных за III квартал 2009 г.

   При определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2009 г., необходимо исходить из следующего: в июле предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза. - при оформлении долгового обязательства в рублях, а в августе и сентябре - ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза. Письмо Минфина РФ от 1 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/35.

Измененная форма декларации по налогу на прибыль

   ФНС России опубликовала кодифицированную форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, учитывающую изменения, внесенные приказом Минфина РФ от 16.12.2009 № 135н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения». Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 28 января 2010 г., регистрационный номер 16120.

   Данная форма налоговой декларации, с учетом внесенных в неё изменений, применяется, начиная с налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2009 года со сроком представления – не позднее 29 марта 2010 года (с учетом выходного дня 28.03.2010). С вышеназванной формой налоговой декларации можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Налоговый учет НМА

   Финансовое ведомство дало пояснения по вопросам налогового учета расходов, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности. В частности, Минфин России уточнил, что если срок действия исключительных прав на использование программы для ЭВМ договором не установлен, то для целей налогообложения прибыли срок полезного использования указанного НМА устанавливается равным 10 годам. Такая информация содержится в письме Минфина РФ от 29 января 2010 г. № 03-03-06/2/13.

О порядке уплаты налога на имущество при купле-продаже недвижимости

   Минфин России дал пояснения по вопросу возникновения (прекращения) обязанности уплаты налога на имущество организаций при приобретении (продаже) объектов недвижимости.

   Ведомство уточнило, что плательщиком налога на имущество организаций при совершении сделок с недвижимым имуществом является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества. Значит, обязанность уплаты налога налог на имущество возникает у организации-покупателя с момента регистрации за ней одного из названных прав на объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр. У организации-продавца обязанность по уплате данного налога прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права организации на объект недвижимости. Письмо Минфина РФ от 28 января 2010 г. № 03-05-05-01/02.

Применение НДС при аренде

Налогообложение реализации ОС

   При осуществлении операции по реализации основного средства, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость, сумму налога, ранее принятую к вычету налогоплательщиком по этому основному средству восстанавливать не следует. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 29 января 2010 г. № 03-07-11/12.

Учет «пожарных» расходов

   Организация может признать в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение услуг пожарной охраны в размере, установленном договором на оказание услуг в области пожарной безопасности с договорными подразделениями Федеральной противопожарной службы.

   При этом организация может нести дополнительные расходы в области пожарной безопасности, в том числе расходы на амортизацию и содержание пожарной спецтехники и зданий, находящихся в собственности организации, расходы на приобретение ГСМ. Налогоплательщик, несущий подобные расходы, вызванные требованиями пожарной безопасности, вправе учесть их в целях налогообложения прибыли при условии их обоснованности в общеустановленном порядке на основании соответствующих статей гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Такая информация содержится в Письме Минфина РФ от 27 января 2010 г. № 03-03-06/1/26.

О порядке установления срока полезного использования ОС

   Минфин России дал разъяснения по вопросу учета расходов. Ведомство пояснило, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Письмо Минфина РФ от 25 января 2010 г. № 03-03-06/1/21.

Налоговые доходы бюджета за январь 2010 г.

   Обнародованы предварительные данные о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе 2010 года. В частности, всего в январе 2010 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 332,2 млрд. рублей, что на 24% больше, чем в январе 2009 года. В частности, основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (53%), налога на добычу полезных ископаемых (33%). Подробную информацию по этому поводу можно найти на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Разъяснен порядок составления счетов-фактур при осуществлении посреднических операций

   ФНС РФ дала пояснения по вопросам составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций. В частности, рассмотрены порядок составления комиссионером (агентом) счета-фактуры на реализованные покупателям товары (работы, услуги), составления комиссионером (агентом) счета-фактуры при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и т.д. Письмо ФНС РФ от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@.

Налогообложение НДС управляющих организаций и ТСЖ

   ФНС России дала разъяснения по вопросам налогообложения НДС деятельности управляющих организаций и ТСЖ. В частности, с1 января 2010 года в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями и ТСЖ, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме. При этом освобождение от обложения НДС ремонтных работ, оплачиваемых за счет средств данного резерва, Налоговым кодексом не предусмотрено. Письмо ФНС РФ от 2 февраля 2010 г. № ШС-17-3/20@ .

Применение ЕНВД: частный случай

   Минфин России пояснил порядок применения ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды деятельности. В частности, ведомство уточнило, что реализация основных средств, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. № 03-11-06/3/12.

Разъяснения о применении нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налоге на имущество физлиц

   Минфин России уточнил, что подобные документы, предусматривающие вступление их в силу с 1-го числа очередного налогового периода по налогу, должны быть приняты и официально опубликованы до 1 декабря текущего налогового периода. Если нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления в части уточнения пределов стоимостных категорий имущества и соответствующих им ставок по налогу на имущество физических лиц не были приняты и официально опубликованы в вышеуказанные сроки, а также принимая во внимание, что действующие в 2009 г. ставки налога более льготные по сравнению с установленными в 2010 г. на федеральном уровне, ведомство полагает, что до приведения таких нормативных правовых актов в соответствие с федеральным законодательством в 2010 г. применяются нормативные правовые акты, действовавшие в 2009 г. Письмо Минфина РФ от 28 января 2010 г. № 03-05-04-01/04.

Утвержден формат представления налоговых деклараций в электронном виде

Порядок признания организации налоговым агентом по НДФЛ

   Минфин России пояснил, что при получении физическими лицами от организации доходов не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. Значит, организация не должна представлять в налоговый орган сведения о полученных от нее доходах физическими лицами.

   Также ведомство уточнило, что поскольку наступление обязательства организации по удержанию НДФЛ связано с превышением установленного размера выплачиваемого этой организацией дохода (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами. Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. № 03-04-06/6-4.

Расширены полномочия Минтранса России

   Помимо прочих ведомство будет самостоятельно принимать и следующие нормативно-правовые акты: отраслевые сметные нормативы, применяемые при проведении работ по содержанию автомобильных дорог федерального значения и дорожных сооружений, являющихся технологической частью этих дорог; правила выдачи свидетельств о страховании или ином финансовом обеспечении гражданской ответственности за ущерб от загрязнения бункерным топливом. Постановление Правительства РФ от 2 февраля 2010 г. № 38.

Порядок взаимодействия с органом кадастрового учета при постановке на учет объекта недвижимости

   Минэкономразвития России установило правила представления заявления о государственном кадастровом учете недвижимого имущества и необходимых для кадастрового учета документов в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (ее территориальные органы, подведомственные ей государственные учреждения) в форме электронных документов. Заявление и необходимые для кадастрового учета документы могут быть представлены в орган кадастрового учета по выбору заявителя: посредством отправки через федеральную государственную информационную систему "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" или через официальный сайт органа кадастрового учета в сети Интернет (www.rosreestr.ru); посредством отправки электронной почтой в орган кадастрового учета; посредством отправки с использованием веб-сервисов в орган кадастрового учета.

   Также определены правила подтверждения получения органом кадастрового учета вышеуказанных электронных документов. Приказ Минэкономразвития РФ от 28 декабря 2009 г. № 555 (зарегистрировано в Минюсте РФ 1 февраля 2010 г., регистрационный номер 16180). Приказ вступает в силу с 1 марта 2010 года.

Применение классификации операций сектора государственного управления в 2010 году

Правила использования в названии компании официального наименования "Российская Федерация" или "Россия"

   Правительство РФ утвердило Правила включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования. Так, соответствующее разрешение выдается Минюстом России в случае, если юридическое лицо имеет филиалы и (или) представительства на территории более чем половины субъектов РФ, является крупнейшим налогоплательщиком, либо включено в реестр хозяйствующих субъектов, имеющих долю на рынке определенного товара в размере более чем 35 процентов, или занимает доминирующее положение на рынке определенного товара, а также в случае, если более 25 процентов голосующих акций акционерного общества или более 25 процентов уставного капитала иного хозяйственного общества находятся в собственности РФ. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2010 г. № 52.