Все материалы сайта
НДФЛ: выплаты в связи со стихийным бедствием
Минфин России в письме от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/4/85 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием.
В соответствии с абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством.
С 1 января 2012 г. для целей применения абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ факт и размер причинения материального ущерба для целей освобождения от налогообложения значения не имеет.
Факт оказания услуг по охране объекта в спорный период подтвержден
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21 августа 2012 г. № А45-18173/2011 пояснил, что отсутствие подписанных актов на выполнение работ само по себе не может расцениваться в качестве обстоятельств, свидетельствующих о невыполнении работ и непредоставлении услуг и не освобождает от их оплаты.
Отмечено, что основанием для оплаты услуг является факт их оказания исполнителем. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
При этом нормы ГК РФ ставят в зависимость обязанность по оплате услуг лишь от факта их оказания.
Правительством утвержден порядок продажи госимущества в электронной форме
Правительство РФ Постановлением от 27 августа 2012 г. № 860 утверждает Положение об организации и проведении продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме.
Постановление утверждает порядок организации и проведения продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме путем проведения аукциона с открытой формой подачи предложений о цене имущества, специализированного аукциона, конкурса, продажи имущества посредством публичного предложения и без объявления цены в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества».
НДФЛ: участие в благотворительных мероприятиях
Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-246 разъясняет порядок обложения НДФЛ расходов на проезд и проживание физических лиц, участвующих в благотворительных мероприятиях.
В соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
Таким образом, действие указанной нормы распространяется на доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой только благотворительными организациями.
С учетом вышеизложенного суммы оплаты организацией стоимости проезда и проживания в месте проведения мероприятий физических лиц — участников мероприятий признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.
Как учесть расходы на страхование гражданской ответственности
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-03-06/1/407 разъяснил, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль. Разъяснено, что такой вид страхования не является условием осуществления организацией своей деятельности, кроме того, такое страхование не является обязательным видом страхования, и не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Таким образом, расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте не учитываются для целей налогообложения.
Как уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/2/105 разъясняет, что НКО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом источник выплаты страховых взносов не имеет значения.
Как вернуть НДФЛ?
Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.
Для возврата излишне уплаченной в бюджет РФ суммы НДФЛ налоговый агент вместе с заявлением должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.
Преобразование участника КГН не обязывает вносить изменения в договор о создании группы налогоплательщиков
Минфин России в письме от 15 августа 2012 г. № 03-03-10/91 разъясняет об отсутствии необходимости внесения изменений в договор о создании КГН в связи с реорганизацией участника, проводимой в форме преобразования.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в случае принятия решения о реорганизации (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения) одной или нескольких организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков.
Как крупнейшим налогоплательщикам заполнять справку 2-НДФЛ
ФНС России в письме от 8 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13214@ напоминает о порядке заполнения справок о доходах физических лиц по форме №
Налоговым агентам, состоящим на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в п. 1.1 справок о доходах физических лиц по форме №
При этом следует иметь в виду, что, в случае если сведения о доходах заполняются организацией, состоящей на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, на физических лиц, получающих доходы от обособленного подразделения этой организации, в п. 1.1 Справки о доходах физического лица по форме №
Безвозмездное выполнение работ освобождено от НДФЛ
Минфин России в письме от 20 августа 2012 г. № 03-04-06/6-251 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при выполнении ими обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором.
Разъяснено, что в случае, если между Управлением по делам молодежи и спорту и физическим лицом — добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса), производимого Управлением в соответствии с указанным договором, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3.1 ст. 217 Кодекса.
Страховые взносы — учитывать
Вопрос об учете в целях исчисления налога на прибыль в составе прочих расходов сумм страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рассмотрен в письме Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-03-06/1/419.
Учитывая, что в соответствии с законом от 24 июля 2009 г. №
Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов.
Перечисление НДФЛ
ОАО перечисляет заработную плату на банковские карты работников 14−го числа каждого месяца. Работники, не имеющие банковских карт, получают заработную плату 15−го числа каждого месяца в кассе. ОАО перечисляет в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в день перечисления заработной платы на банковские карты работников. О правомерности таких действий минфин России привел разъяснения в письме от 15 августа 2012 г. № 03-04-06/8-143.
В частности, в письме указано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А также в их обязанность входит перечисление суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.
Новые правила рассмотрения жалоб
Срок установленный чиновникам для ответа на претензии граждан в адрес федеральных органов исполнительной власти сократится до двух недель. А в каждом ведомстве, оказывающем госуслуги, появятся специальные уполномоченные, которые проследят за тем, чтобы все жалобы были приняты и рассмотрены.
Эти изменения определены в правилах подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных госслужащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов. Правила утверждены постановлением правительства от 16 августа 2012 г. № 840.
Дело в том, что сейчас все заявления подобного рода рассматриваются в общем порядке наряду с другими обращениями граждан. Но претензии, которые касаются нарушения сроков предоставления государственной услуги, отказа в приеме документов на ее получение, нередко требуют более оперативной реакции. Для того, чтобы не тормозить процесс, и введены новации.
Спорный вопрос
Минфин России рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, которые могут быть использованы одним из родителей (опекуном, попечителем) либо разделены между ними по их усмотрению.
Финансовое ведомство указало, что оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку не предусмотрена перечнем, установленным статьей 3 закона от 19 мая1995 г. №
Вместе с тем в письме указано, что Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 8 июня 2010 гш. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 стаьи 217 Налогового кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 2 августа 2012 г. № 03-04-06/8-212).
Обязанность налогового агента
По вопросу перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, и представления сведений о выплаченных доходах, а также налогообложения среднемесячного заработка при увольнении Минфин России в письме от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/8-220 привел следующие разъяснения:
Организация, заключившая с физическим лицом договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом в отношении таких доходов и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет по месту учета организации в налоговом органе. На указанный порядок перечисления налога на доходы физических лиц не влияет место проживания физического лица.
По доходам, полученным физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным по месту нахождения филиала, НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту нахождения филиала.
Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Безнадежная задолженность
Законодательством предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. К таким основаниям относятся:
- истечение установленного срока исковой давности;
- невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством;
- невозможность исполнения на основании акта государственного органа;
- ликвидация организации-должника.
Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя бы одного из указанных оснований.
По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность является безнадежной (нереальной к взысканию) и подлежит списанию в налоговом учете. Для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-07/37).
Целевой или потребительский
По вопросу получения имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) при приобретении квартиры Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-05/7-937 разъясняет, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом кредит является целевым, если получен «на приобретение жилья».
Если кредит оформлен на потребительские цели, то он не является целевым и сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.
Доходы в виде процентов
ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке сообщила, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (Письмо ФНС России от 15 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13520@).
Три вопроса в одном письме
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221 рассмотрел ряд вопросов по применению НДФЛ.
Так убытие сотрудника в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
Перенос социального налогового вычета
ФНС России в письме от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603@ сообщила, что законодательно установлен предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов. Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер не установлена. Налоговая служба указывает на отсутствие нормы в Налоговом кодексе, позволяющей переносить неиспользованный социальный вычет НДФЛ на следующий год. При этом в письме отмечено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Налогового кодекса, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.