Все материалы сайта
Порядок выставления корректировочных счетов-фактур по НДС
Минфин письмом от 5 декабря 2011 г. № 03-07-09/46 разъяснил вопрос о выставлении корректировочных счетов-фактур.
В соответствии НК при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).Учитывая изложенное, в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии вышеуказанных документов.
Имущественный вычет по НДФЛ
Минфин письмом от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1015 разъяснил вопрос о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.
Согласно НК имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме
Стоимость санаторно-курортных путевок, приобретенных для своих сотрудников, не облагается НДФЛ
Минфин письмом от 30 ноября 2011 года № 03-04-06/6-325 разъяснил вопрос обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией своим работникам.
Согласно НК к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок.
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников и переданных работникам на условиях частичной оплаты, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Размер налогового вычета на третьего ребенка, если первому исполнилось 25 лет?
Минфин письмом № 03-04-05/8-1014 от 8 декабря 2011 года уточняет, что при определении стандартных налоговых вычетов, необходимо учитывать общее количество детей налогоплательщика, не зависимо от их возраста. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.
Учет расходов на НИОКР
Минфин письмом от 2 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/801 рассмотрел вопрос о порядке учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее — НИОКР) для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
В соответствии с НК к расходам на НИОКР относятся суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений). В случае если основные средства используются непосредственно как для выполнения НИОКР, так и при осуществлении иной деятельности налогоплательщика, суммы начисленной по таким объектам амортизации не могут признаваться расходами на НИОКР.
Утверждена новая форма заявления о регистрации ККТ
ФНС приказом № ММВ-7-2/891@ от 21 ноября 2011 г. утвердила новые формы документов, используемых при государственной регистрации контрольно-кассовой техники. Документ содержит форму заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, а также форму карточки регистрации ККТ.
Новая версия КЛАДР
ФНС России сообщает о размещении на сайте актуальной версии КЛАДР по состоянию на 12 декабря 2011 года.
Версия 4.0
Дата актуальности — 12 декабря 2011г.
Введен в действие с 1 декабря 2005г. приказом ФНС России от 17 ноября 2005г. № САЭ-3-13/594@.
Утвержден формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде
ФНС приказом от 19 декабря 2011 г. № ММВ-7-6/942@ утвердила формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Настоящий приказ вступает в силу для бухгалтерской отчетности в электронном виде за отчетный период 2011 года.
3-НДФЛ: При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году, необходимо применять новую форму декларации
ФНС утвердила приказ от 10 ноября 2011г. № ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма
В новой форме налоговой декларации учтены изменения, внесенные в положения Налогового кодекса РФ по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ.
Новая форма декларации по налогу на имущество организаций
Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 декабря 2011 г. Регистрационный № 22542) утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.
Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за налоговый период 2011 г. и расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г.
НДС: приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета
Минфин письмом от 1 декабря № 03-07-11/334 разъяснил вопрос о применении вычетов по налогу на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств местного бюджета.
Согласно НК вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для использования в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. В связи с этим в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств местного бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению из бюджета) в общеустановленном порядке.
Порядок закрытия лицевых счетов
Федеральное казначейство письмом от 9 декабря 2011 г. № 42-7.4-05/3.5-774 в связи с поступающими обращениями по вопросу закрытия лицевых счетов получателей бюджетных средств, открытых федеральным бюджетным учреждениям, при наличии на них учтенных, но не исполненных бюджетных обязательств по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, выплаты по которым носят периодический характер, сообщает о порядке закрытия лицевых счетов и порядке передачи исполнительных документов.
Порядок составления и представления ежемесячной (еженедельной) информации о прогнозе кассовых выплат по расходам федерального бюджета в 2012 году
Министерство финансов Российской Федерации в рамках мониторинга исполнения федерального бюджета доводит до сведения главных распорядителей средств федерального бюджета порядок составления и представления ежемесячной (еженедельной) информации о прогнозе кассовых выплат по расходам федерального бюджета в 2012 году.
Главным распорядителям необходимо сформировать прогноз отдельных кассовых выплат по расходам федерального бюджета на 2012 год с помесячной детализацией по форме согласно Приложению № 1 «Прогноз кассовых выплат по расходам федерального бюджета» к письму от 8 декабря 2011 г. № 16-07-13/222 и представить в Минфин России в срок до 20 декабря 2011 года.
До 20 января 2012 года главные распорядители вправе уточнить прогноз кассовых выплат по расходам федерального бюджета по состоянию на 1 января 2012 года.
Начиная с 1 февраля и по 31 сентября 2012 года главные распорядители ежемесячно формируют уточненное Приложение № 1 по состоянию на 1 число каждого месяца 2012 года (на 1 февраля, 1 марта, 1 апреля и т.д.) и сведения об исполнении расходов федерального бюджета по форме согласно Приложению № 2 «Сведения об исполнении расходов федерального бюджета» к вышеуказанному письму.
Готовимся к сдаче годовой бюджетной отчетности за 2011 год
Казначейство письмом от 12 декабря 2011 г. № 42-7.4-05/2.1-776 сообщает, в связи с праздничными и выходными днями в январе 2012 года и в целях подготовки к сдаче годовой бюджетной отчетности за 2011 год, финансовым органам субъектов РФ и органам управления государственными внебюджетными фондами необходимо представить в Федеральное казначейство ежемесячную бюджетную отчетность на 1 января 2012 в срок до 24 января 2012 года.
При этом бюджетная отчетность должна быть составлена с учетом дополнительного периода для завершения операций по распределению территориальными органами Федерального казначейства поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы РФ, установленного пунктом 2 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В составе ежемесячной отчетности на 1 января 2012 года финансовыми органами субъектов РФ представляется в срок до 31 января 2012 года предварительный Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) в соответствии с требованиями письма Федерального казначейства от 15 сентября 2010 г. № 42-7.4-05/2.1-592.
Внесены изменения в Положение «О порядке завершения в текущем финансовом году операций по счетам федерального бюджета, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях (филиалах)»
На сайте Минфина размещен Приказ Минфина РФ и ЦБ РФ от 2 декабря 2011 года № 166н/2739-У «О внесении изменений в Положение Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации от 12 ноября 2008 г. № 127н/328-П «О порядке завершения в текущем финансовом году операций по счетам федерального бюджета, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях (филиалах)».
Порядок учета расходов в виде сумм начисленной амортизации при определении налоговой базы по налогу на прибыль
Минфин письмом от 29 ноября 2011 г. N 03-03-05/118 разъяснил вопрос об учете сумм начисленной амортизации автономным учреждением для целей налогообложения прибыли в расходах, связанных с производством и реализацией.
Согласно НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для целей налогообложения прибыли организаций, к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации. НК РФ установлено, что не подлежит амортизации амортизируемое имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.
Таким образом, амортизируемое имущество некоммерческой организации подлежит амортизации только в том случае, если оно приобретено за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используется для осуществления такой деятельности.
Госпошлина за внесение изменений в ЕГРП
Минфин письмом от 5 декабря 2011 г. N 03-05-05-03/38 разъяснил вопрос о правомерности уплаты государственной пошлины за внесение изменений в связи с уточнением наименования федерального государственного бюджетного учреждения.
Согласно пп. 4.4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее — ЕГРП) в случае изменения законодательства Российской Федерации государственная пошлина не уплачивается.
В зависимости от сфер ведения законодательство РФ состоит как из федеральных законов и федеральных нормативных правовых актов, так и принятых в соответствии с ними законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
При этом действующее законодательство не содержит общего определения понятия «законодательство Российской Федерации». Нормативные правовые акты Российской Федерации, системообразующие в каждой конкретной отрасли законодательства Российской Федерации, определяют, что входит в понятие законодательства Российской Федерации в данной отрасли, а именно из каких нормативных правовых актов оно состоит — федерального, регионального или местного уровня.
Таким образом, в случае если нормативный правовой акт входит в систему конкретной отрасли законодательства Российской Федерации, то, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики , внесение изменений в ЕГРП, связанное с изменением такого акта, должно осуществляться без уплаты государственной пошлины.
Двойной налоговый вычет: сроки предоставления
Минфин письмом от 1 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-979 разъяснил вопрос о предоставлении двойного и стандартного налоговых вычетов по НДФЛ.
Согласно НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
С 1 января 2012 года вводится новая форма счета-фактуры
Минфин письмом от 7 декабря 2011г. № 03-07-14/119 сообщает, что совместно с ФНС и Минэкономразвития России разработан проект нового постановления Правительства Российской Федерации «О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации». Проект постановления был направлен на утверждение в правительство 14 ноября того года.
При этом проектом предусматривается вступление в силу постановления с 1 января 2012 г.
НДС автономных учреждений
Минфин РФ письмом № 03-07-11/324 от 23 ноября 2011г. разъясняет порядок применения НДС в отношении субсидий, получаемых государственным автономным учреждением из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Отмечено, что осуществляемые автономным учреждением операции по реализации товаров (работ, услуг), оплачиваемые за счет субсидий, получаемых из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
При этом пунктом 2 статьей 149 НК РФ установлены перечни операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и освобождаемых от налогообложения данным налогом.
Одновременно сообщается, что согласно п.1 ст.2 Закона от 18 июля 2011 №
Направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.