Все материалы сайта

Определение стоимости здания, купленнного по государственному контракту

Для определения стоимости здания, приобретенного по государственному контракту за счет бюджетных ассигнований, в целях исчисления налога на имущество, необходимо определить его остаточную стоимость и срок полезного использования. Остаточная стоимость формируется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №148н от 30.12.2008г. Инструкцией предусмотрено, что основные средства принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждений в их приобретение.
Согласно п. п. 38 - 43 Инструкции расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств свыше 10 000 руб. производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бюджетному учету.

Налог на имущество

Имущество, находящееся в федеральной собственности и переданное учреждению в оперативное управление, в состав государственной казны не входит, учитывается на балансе бюджетного учреждения в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету".
Следовательно, организация в отношении находящейся на балансе на праве оперативного управления федеральной собственности (основных средств) обязана уплачивать налог на имущество организаций в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2009г № 03-05-05-01/16)

Если налоговая декларация сдана по старой форме

На налогоплательщика не может быть возложена обязанность по представлению декларации по новой форме в том случае, если акт об утверждении новой формы был опубликован в период представления декларации и действие его распространено с начала указанного периода (за соответствующий налоговый (отчетный) период), а налогоплательщиком уже представлена декларация по форме, действующей на момент представления.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2009 № 03-02-07/1-108)

Учет расходов на установку пожарной сигнализации

Учет расходов бюджетного учреждения на приобретение и монтаж пожарной сигнализации, системы оповещения людей о пожаре и локальной вычислительной сети может быть двух вариантов:
- в составе амортизируемого имущества путем начисления амортизации (если стоимость имущества более 20 000 руб.)
- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией
При этом положения бюджетного учета для целей налогообложения прибыли организаций не применяются.
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/4/6)

Компенсация за за дни задержки в пути при вахтовом методе

При вахтовом методе работы работодатель взамен суточных выплачивает работникам надбавку. За каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций выплачивается компенсация. Ее размер установлен ТК РФ в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки). НДФЛ и ЕСН такая компенсация не облагается.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2009 № 03-04-06-02/10)

Дополнительные полномочия Минфина РФ

Постановлением Правительства РФ от 10.03.09 №212минфин РФ наделяется следующими полномочиями:
- определение порядка и срока хранения ФНС содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП документов, а также порядок их передачи на постоянное хранение в государственные архивы.
- установление порядка ведения единого государственного реестра налогоплательщиков;

Также Минфин будет утверждать формы следующих документов:
- заявления о заключении договора ОСАГО
- страхового полиса ОСАГО
- документа, содержащего сведения о страховании автогражданской ответственности

Единственный родитель

С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере не одинокому, а единственному родителю.
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка (по причине смерти или признания безвестно отсутствующим). Если  ребенок родился у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, то это не означает, что родитель единственный.
Налоговый вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей по их выбору, на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2009 № 03-04-06-01/52)

Путевки членам профсоюза

Стоимость санаторно-курортных и оздоровительных путевок за счет членских профсоюзных взносов самим членам профсоюза и членам их семей  облагается НДФЛ, так как не подпадает под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ.

При этом, в соответствии с пунктом 31 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. (Письмо Минфина РФ от 19.02.2009 № 03-04-06-01/35.)

Налоговая проверка

С 1 января 2009 года максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца со дня представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета).
Проверка проводится на основании налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, и  также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Налоговый орган может потребовать у налогоплательщика пояснения и документы, например, при выявлении ошибок в декларации (расчете), для подтверждения права на льготы или вычеты. Документы можно истребовать только в ходе проверки.
Если были выявлены нарушения налогового законодательства,  то по окончанию проверки составляется акт.

Текущий ремонт зданий

Минфина дал определение, что можно считать текущим ремонтом зданий.
К текущему ремонту зданий и сооружений относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.
Для налогообложения затраты налогоплательщика на текущий ремонт основных средств  рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
(Письмо Минфина РФ от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87)

Превышение максимальной суммы пособия по временной нетрудоспособности

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности  установленный на 2009 год – 18 720 рублей. Однако размер фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности может превышать эту сумму.
Если такое превышение предусмотрено локальными нормативными актами организации, трудовыми договорами или коллективными договорами, то суммы этих доплат до фактического заработка работника могут быть отнесены организацией-работодателем к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
Поскольку сумма такой доплаты отнесена к расходам, уменьшающим доходы при налогообложении прибыли, то она облагается ЕСН. Также сумма доплаты в части превышения максимального пособия облагается НДФЛ.

НДФЛ и санаторно-курортные путевки

Cумма компенсации стоимости санаторно-оздоровительных и курортных путевок для детей работников организации не облагается НДФЛ независимо от возраста ребенка. При условии, что затраты организации на путевки не были включены в расходы по налогу на прибыль ( п.9 ст. 217 НК РФ). Также данным налогом не облагается стоимость путевок, кроме туристских, которые предоставлены иным членам семей сотрудников.
(Письмо Минфина России от 17.02.2009 N 03-04-06-01/33)

Оформление платежного поручения

УФНС по Саратовской области напоминает, что при оформлении расчетных документов информация в поле 101 двузначного показателя статуса является обязательной к заполнению на основании Приказа Минфина от 24 ноября 2004 г. № 106н.
При выборе значения статуса необходимо учитывать следущее:

- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента» - «Нет», то значение статуса «01»
- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента»  -  «Да» и вид налога по Налоговому Кодексу РФ не «Единый социальный налог» или «Страховые взносы в бюджет ПФ РФ», то значение статуса «02»
- если налог имеет «Признак Налог Налогового Агента»  -  «Да» и вид налога по Налоговому Кодексу РФ «Единый социальный налог» или «Страховые взносы в бюджет ПФ РФ», то значение статуса «14»

Деньги в подотчет

По мнению налоговиков, суммы выданные работникам под отчет для расчетов с контрагентами за приобретенный товар, следовало обложить НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Основанием для такого решения явилось то, что контрагенты не были зарегистрированы ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Но суд постановил, что налогоплательщик сам определяет достоверность представленных работниками документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы сотрудников были приняты, приобретенные за счет выданных средств товары оприходованы. Следовательно, доказательств у налоговых органов, что спорные суммы явились экономической выгодой работников налогоплательщика, нет.
(Постановление ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. N 11714/08)

Для командировки

Одним из оправдательных документов для подтверждения расходов по найму жилых помещений для командированных за границу работников служит выставленный счет.
Сотрудник также может оплатить проживание посредством пластиковой банковской карты. Тогда, помимо прочих документов, для подтверждения расходов могут использоваться чеки, выдаваемые при операциях с картами.
(Письмо Минфина РФ от 16.02.2009 № 03-03-05/23)

Отменены прказы

Приказом № 114н от 23.12.2008г Минфин РФ отменил действие приказов:

- Приказ Минфина РФ от 31.12.2002 N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения федеральным казначейством и его территориальными органами лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета";

-Приказ Минфина РФ от 10.06.2003 N 50н "Об утверждении Порядка доведения через федеральное казначейство и его территориальные органы объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета";

- Приказ Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н "О Порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными получателями средств федерального бюджета от приносящей доход деятельности", а также приказы, вносящие изменения в названные документы.

Опять счет-фактура

Если  счет-фактура содержит дополнительные реквизиты для лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру (например, указана должность), то такую счет-фактуру не следует рассматривать как составленную с нарушением требований НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2009 № 03-07-09/04)

Надбавка за вахтовый метод

Надбавка за вахтовый метод работы в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса и единым социальным налогом на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от от 19 февраля 2009 года N 03-04-06-01/34)

Коэффициент индексации страховых выплат

Ежемесячная страховая выплата по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не подлежит перерасчету. Исключением бывают случаи изменения степени утраты профессиональной трудоспособности или изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаи индексации ежемесячной страховой выплаты. Размер выплаты индексируется с учетом уровня инфляции.
Для индексации размера страховых выплат, назначенных до 1 января 2009 года, установлено значение коэффициента 1,085.

Изменения в классификации основных средств

Внесены изменения в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Так, ряд бурового нефтепромыслового и геолого- разведочного оборудования, а также оборудование для контроля технологических процессов перемещены во вторую группу со сроком использования от двух до трех лет.
Сооружения для поддержания пластового давления и нефтегазосборные сети - из четвертой группы в третью. Скважины газовые для эксплуатационного бурения и станки-качалки исключены из пятой группы и включены в третью. Электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше  и электродвигатели специальные силовые переведены из шестой группы, со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет, в пятую. Металлические вертикальные цилиндрические резервуары для хранения нефтепродуктов переведены из девятой группы, со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно, в пятую.