Все материалы рубрики "Налоги"

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам

Минфин России в письме от 11 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/192 разъяснил порядок отнесения расходов по выплатам в виде материальной помощи к отпуску.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью.

НДФЛ: средства на лечение сотрудников

Минфин России в письме от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-115 разъяснил порядок обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости медицинского обслуживания сотрудников.

В соответствии с НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

В случае оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников за счет иных средств суммы указанной оплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

За I квартал 2012 года участникам КГН нужно сдавать новую декларацию по налогу на прибыль

Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/39 рекомендует ответственным участникам КГН представить налоговые декларации за I квартал 2012 года по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@, независимо от срока вступления его в силу, а налоговым органам обеспечить приём указанных деклараций.

По сообщению ФНС России, регистрация договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков будет завершена налоговыми органами до наступления установленного срока представления налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за I квартал (три месяца) 2012 г.

Приказ ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@, которым утверждены согласованные с Минфином России новая форма и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения, находится на государственной регистрации в Минюсте России.

Кредитор имеет право требовать недополученную сумму от остальных солидарных должников

Минфин России в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/194 разъяснил как поступить в случае признания основного должника банкротом при наличии солидарных должников — физических лиц.

Согласно ГК РФ солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

Установлено, что кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников.

Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью. Учитывая наличие предусмотренной договором солидарной обязанности и солидарных должников и, следовательно, неисполненного обязательства, организация — кредитор не может признать задолженность по обязательству безнадежной. Следовательно, такую задолженность пока нельзя учесть ее в расходах для целей налогообложения.

На сайте ПФР выложена новая версия программы CheckXML

На официальном сайте Пенсионного фонда РФ для бесплатного скачивания размещены программы для проверки отчетности по страховым взносам и персонифицированному учету CheckXML-UFA и CheckXML.

Программы позволяют проводить проверку сформированных файлов документов, представляемых в ПФР, в том числе файлов с отчетностью по страховым взносам по формам РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, а также файлов со сведениями о застрахованных лицах для системы персонифицированного учета: СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3, АДВ-6-3, АДВ-6,2, АДВ-6-4.

Программы CheckXML-UFA и CheckXML служат универсальным критерием для оценки правильности формирования сведений в электронном виде, позволяя плательщику страховых взносов и сотруднику ПФР определить, соответствует ли представляемая отчетность и данные в ней тем требованиям, которые предъявляет законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании.

Разъяснен порядок регистрации договоров о создании КГН

ФНС России письмом от 12 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6166@ разъяснен порядок обмена информацией между инспекцией, осуществляющей регистрацию договора о создании КГН, и налоговыми органами по месту нахождения участников этой группы (для крупнейших налогоплательщиков — по месту учета) и их обособленных подразделений.

Разъяснен порядок расчета доли прибыли участников КГН

Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/172 разъяснил порядок расчета доли прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании НК РФ доля прибыли каждого участника КГН и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы определяется ответственным участником КГН как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого участника или обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по консолидированной группе налогоплательщиков.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Таким образом, при определении доли прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов и капитальных вложений в данных расчетах не учитывается.

НДФЛ: отец ребенка лишен родительских прав

Минфин России в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ, если женщина состоит в разводе, а ее бывший муж — отец ребенка лишен родительских прав. .

Нахождение родителей в разводе или лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

Учитывая изложенное, в случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель права на получение удвоенного налогового вычета не имеет.

При отсутствии налоговой базы по прибыли НКО вправе подать единую упрощенную декларацию

Минфин России в письме от 10 апреля 2012 г. № 03-02-07/1-88 разъяснил, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

Обязанность налогоплательщика представлять декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по КГН

Минфин России в письме от 21 марта 2012 г. № 03-03-06/1/144 разъяснил порядок уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

При этом прибылью для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков (объектом налогообложения) признается величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с НК РФ ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан, в частности, вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков.

При этом порядок, суммы и сроки взаиморасчетов между участниками и ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, Кодекс не регламентирует.

Указанные порядок, суммы и сроки могут определяться участниками консолидированной группы в договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков. При этом у участников консолидированной группы налогоплательщиков не возникает доходов (расходов), учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций, независимо от условий такого взаиморасчета.

Льгота по налогу на имущество организаций при сдаче объекта культурного наследия в аренду

Минфин России в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-05-05-01/21 разъяснил порядок применения налоговой льготы в отношении сдаваемого в аренду здания, признаваемого памятником государственного значения.

НК РФ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке.

Порядок отнесения объектов недвижимости к объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ и ведения Единого государственного реестра объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ (далее — Единый реестр) регламентирован Законом от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов РФ.

Объекты культурного наследия федерального значения включаются в Единый реестр федеральным органом охраны объектов культурного наследия на основании акта Правительства РФ.

Таким образом, налоговая льгота предоставляется со дня приобретения статуса объекта культурного наследия федерального значения, то есть со дня принятия соответствующего решения Правительством РФ.

Если полученное в качестве имущественного взноса РФ здание, включенное в указанный Список памятников культуры, имеет статус объекта культурного наследия федерального значения, то организация вправе использовать установленную льготу по налогу на имущество организаций вне зависимости от целевого использования, в том числе при сдаче объекта культурного наследия в аренду.

Оснований для освобождения от НДФЛ заработка за время вынужденного прогула нет

Минфин России в письме от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-502 разъяснил порядок обложения НДФЛ суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда.

При выплате физическому лицу дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежащего налогообложению, организация на основании НК РФ признается налоговым агентом и на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате суммы НДФЛ.

Работодатель может зачесть НДФЛ, переплаченный работником до получения статуса налогового резидента

Минфин России в письме от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-113 уточнил порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Отмечено, что в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

В каком случае налогоплательщик вправе предъявить претензию оператору почтовой связи

Минфин России в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-02-07/1-91 разъяснил порядок исполнения организацией-налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, соответствующих пеней и штрафов.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом это требование считается полученным в силу п. 6 ст. 69 Кодекса по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2005  221, заказные отправления относятся к регистрируемым, которые принимаются от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаются адресату (его законному представителю) с его распиской в получении.

Налогоплательщик вправе получить у налогового органа информацию о дате приема почтой от налогового органа реестра почтовых отправлений, а также сообщить налоговому органу о неполучении требования.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по оказанию услуг почтовой связи пользователь таких услуг вправе предъявить оператору почтовой связи претензию в порядке, установленном в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи, в том числе с требованием о возмещении вреда.

НДФЛ: отец числится безвестно отсутствующим

Минфин России в письме от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-503 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ одинокой матери.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине признания родителя безвестно отсутствующим.

Учитывая изложенное, единственному родителю, на обеспечении которого находятся дети, может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в двойном размере на каждого ребенка.

Основание освобождения от НДС выполняемых НИОКР за счет бюджетных средств

Минфин России в письме от 4 апреля 2012 года № 03-07-07/42 разъяснил порядок применения НДС при выполнении в 2012 г. бюджетным учреждением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в рамках государственного задания за счет субсидий из федерального бюджета.

Согласно НК РФ от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов. При этом перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен. По мнению Минфина, основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.

Кто является учредителями НКО

Минфин России письмом от 11 апреля 2012 г. № 12-08-06/1616 сообщает следующее.

Учредителями одного государственного (муниципального) учреждения не могут быть публично-правовые образования различных уровней, а также несколько публично-правовых образований одного уровня. Кроме этого, в соответствии с гражданским законодательством РФ учредителями государственных (муниципальных) учреждений не вправе выступать юридические лица всех организационно-правовых форм и форм собственности.

Вместе с тем необходимо учитывать, что реализацию функций и полномочий учредителя осуществляют соответствующие органы власти. При этом функции и полномочия учредителя федерального государственного учреждения могут быть распределены между несколькими органами государственной власти Российской Федерации, государственного учреждения субъекта Российской Федерации — между несколькими органами государственной власти субъекта Российской Федерации, муниципального учреждения — между несколькими органами местной администрации.

Работнику, получившему статус резидента, переплату по НДФЛ вернет ФНС

Минфин России в письме от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443 разъяснил порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица.

В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13 %.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Как определяется минимальный размер штрафа

Минфин России в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-02-08/39 разъяснил, как определяется минимальный размер штрафа. Разъяснено, что установленный статьей 119 НК РФ размер штрафа исчисляется в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа — не менее 1000 руб. и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате).

Если размер штрафа за несвоевременное представление декларации в процентах от суммы налога, подлежащей уплате, не превышает установленную минимальную величину, то взыскивается штраф в минимальном размере, составляющем 1000 руб.

Как подтвердить расходы по аренде

Минфин России в письме от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/180 разъяснил порядок подтверждения подтверждения расходов в виде арендных платежей.

Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Разъяснено, что расходы в виде арендных платежей должны быть подтверждены документами, в том числе договором аренды.