Сторож в штате образовательного учреждения

Л. А. Лаптева

На практике часто возникают вопросы по расчету и начислению заработной платы сотрудникам, график работы которых отличается от обычного, например, сторожам. Они несут свою вахту как в выходные дни, так и в ночное время.

Формирование фонда оплаты труда образовательного учреждения осуществляется в пределах объема финансовых средств, предоставляемых на реализацию образовательных программ на текущий финансовый год, доведенными до учреждения учредителями в соответствии с установленными нормами финансирования. Фонд оплаты включает в себя базовую и стимулирующую части. Базовая часть фонда обеспечивает гарантированную заработную плату руководителей, педагогических работников, осуществляющих образовательный процесс, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала образовательного учреждения.

В соответствии со статьей 28 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273?ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в компетенцию образовательного учреждения входит установление штатного расписания, которое ежегодно разрабатывается учебным заведением, согласно выделенным субсидиям на выполнение государственного задания. В штатное расписание входит группа обслуживающего персонала, которая включает в себя и должность сторожа. Должностные обязанности сторожа устанавливает квалификационный справочник профессий рабочих, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих».

Продолжительность рабочего времени для всех категорий работников, в том числе и сторожей, устанавливается статьей 91 Трудового кодекса и не может превышать 40 часов в неделю. Если при выполнении отдельных видов работ по условиям производственного процесса не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, то статьей 104 Трудового кодекса допускается введение суммированного учета рабочего времени, с тем чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов. Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка (далее — ПВТР). При этом ПВТР в учреждении устанавливаются локальными нормативными актами, которые регламентируются Трудовым кодексом и федеральными законами. Если в учреждении используется суммированный учет, то ПВТР необходимо утвердить перечень должностей работников и установить учетный период с расчетом рабочих часов в нем. В соответствии со статьей 104 Трудового кодекса учетным периодом может признаваться любой отрезок времени (месяц, квартал, год), но не более года.

График рабочего времени

Режим рабочего времени в учреждении определяется самостоятельно, не нарушая условий главы 16 Трудового кодекса. При сменной работе продолжительность рабочего времени утверждается графиком сменности, который содержит требования, установленные статьей 103 Трудового кодекса. График сменности следует разработать таким образом, чтобы в целом за год количество рабочих часов не превышало установленную норму. В 2015 году эта норма составляет 1971 часов. При этом следует учесть, что ежегодный основной отпуск, периоды временной нетрудоспособности работника и другие периоды, в которые работник освобождается от исполнения трудовых обязанностей по уважительной причине, уменьшают годовую норму рабочего времени.

При составлении графика сменности работодателю следует учитывать следующие особенности:

• для отдельных категорий работников продолжительность рабочей смены не должна превышать норм, установленных статьей 94 Трудового кодекса;
• продолжительность рабочей смены, непосредственно предшествующая нерабочему праздничному дню, уменьшается на один час (ч. 1 ст. 95 ТК РФ);
• продолжительность смены в ночное время сокращается на один час без последующей отработки (ч. 2 ст. 96 ТК РФ), за исключением ряда случаев:
• если работник принят специально для работы в ночное время (исключения могут устанавливаться коллективным договором);
• если работнику установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (ч. 3 ст. 96 ТК РФ);
• при необходимости, вызванной условиями труда;
• если работник работает на сменных работах при шестидневной рабочей неделе (ч. 4 ст. 96 ТК РФ);
• продолжительность рабочего времени не должна превышать установленной нормы (ч. 2 ст. 91 ТК РФ). При этом если в учреждении введен суммированный учет рабочего времени, то при определении нормального количества рабочих часов нужно учитывать особенности, преду­смотренные статьей 104 Трудового кодекса;
• работа в течение двух смен подряд запрещается (ч. 5 ст. 103 ТК РФ);
• еженедельный непрерывный отдых не должен быть менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ).

График сменности является обязательным документом для сторон трудового договора, поэтому при устройстве сотрудника на должность сторожа его необходимо ознакомить с графиком работы. В соответствии со статьей 103 Трудового кодекса графики сменности, как правило, являются приложением к коллективному договору. Если работодатель вносит изменения в график сменности, то сотрудник должен быть об этом предупрежден за один месяц до его введения в действие. Отметим, работодатель не вправе привлекать сотрудника к работе вне графика, за исключением некоторых случаев привлечения к сверхурочной работе, установленной статьей 99 Трудового кодекса.

Из положений Трудового кодекса следует, что график сменности необходимо составить так, чтобы рабочее время сотрудника не превышало нормального количества часов для данной категории лиц за учетный период. При этом следует учитывать разъяснения части 6 статьи 99 Трудового кодекса, что сверхурочная работа не должна превышать для каждого сотрудника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Внимание!

Согласно статье 153 Трудового кодекса по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Пример 1

В бюджетном образовательном учреждении для должности сторожа введен суммированный учет рабочего времени. Согласно правилам трудового распорядка учреждения в отношении данных работников учетным периодом признается год. На должность сторожа приняты три сотрудника по сменному графику с 19.00 часов текущего дня до 7.00 часов следующего дня. В начале 2015 года сторожей ознакомили под роспись со следующим утвержденным графиком работы на сентябрь месяц (см. рисунок 1).

Табель учета рабочего времени

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Ведение табеля в учреждении осуществляется ответственными лицами, список которых утверждается приказом руководителя по учреждению. В настоящее время для всех типов учреждений приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее — Приказ № 52н) утверждена новая форма Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)¹, которая должна применяться при формировании учетной политики учреждения начиная с 2015 года (п. 6 Приказа № 52н). При устройстве на работу сотруднику присваивается учетный номер, он определяется учреждением самостоятельно в рамках формирования учетной политики. Также может применяться ИНН, СНИЛС, табельный номер и так далее. Табель применяется для учета использования рабочего времени или регистрации различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени.

Периоды заполнения и сроки представления табеля в кадровую службу и бухгалтерию определяются внутренним локальным актом учреждения в рамках формирования учетной политики (например, в графике документооборота).

Отметим, что при сменной работе порядок заполнение табеля не меняется.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера при заполнении табеля рабочего времени на сторожей за сентябрь 2015 года (см. рисунок 2).

Расчет заработной платы

Расчет заработной планы сторожей не отличается по условиям начисления любого другого сотрудника. Но отклонения от нормальных условий труда, поименованные в статье 149 Трудового кодекса, существуют. Это работа:

• в ночное время;
• выходные дни;
• нерабочие праздничные дни;
• сверхурочная.

В большинстве образовательных учреждений установлена шестидневная рабочая неделя. Выходные дни регулируются статьей 111 Трудового кодекса, где при пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе — один выходной день. При суммированном учете рабочего времени выходные дни могут приходиться на различные дни недели, согласно установленному графику. Так, если смена выпала на воскресенье, то дополнительно она не оплачивается, так как для данного работника этот день не является выходным. Положение о переносе выходных дней на работников со сменным режимом работы не распространяется. На это нам указывает абзац 2 пункта 2 приказа Минздравсоцразвития России от 13 августа 2009 г. № 588н «Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю».

Праздничные дни для всех категорий работников установлены статьей 112 Трудового кодекса. Оплата сотруднику при выходе на работу в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере согласно статье 153 Трудового кодекса следующим образом:

• сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
• работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
• работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

По желанию работника, отработавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 3 статьи 153 ТК РФ).

Если смена приходится на ночное время, то каждый час работы сотрудника оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным и трудовым договорами (ст. 154 ТК РФ). Такой размер устанавливается в процентном отношении от оклада (должностного оклада) сотрудника и включается в его начисления заработной платы.

Учетный период в учреждении устанавливается самостоятельно коллективным договором и локальным актом. Такой период позволяет регулировать нормирование рабочих часов.

При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени. Такие разъяснения даны в части 1 статьи 155 Трудового кодекса.

Если норма часов за рабочий месяц превышена, то оплата производится как за сверхурочную работу. Определяется она как разница между фактически отработанным работником количеством часов за учетный период и нормальным числом рабочих часов за этот же период.

В соответствии со статьей 99 Трудового кодекса сверхурочной при суммированном учете рабочего времени является работа, выполняемая работником по инициативе работодателя сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Подсчитать такой период можно только после окончания учетного периода (письмо Минздравсоцразвития России от 31 августа 2009 г. № 22-2-3363).

В соответствии со статьей 152 Трудового кодекcа сверхурочная работа оплачивается:

• за первые два часа сверх нормы — не менее чем в полуторном размере;
• за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Отметим, что размер оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, в учреждении определяется коллективным договором, локальным нормативным актом и трудовым договором (ст. 149 ТК РФ).

По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ч. 1 ст. 152 ТК РФ). При этом дополнительные дни отдыха должны быть предоставлены в этом же учетном периоде, в котором выполнена сверхурочная работа. Переносить дополнительные выходные дни на следующий учетный период не следует, так как в этом случае увеличится продолжительность учетного периода.

Не ниже МРОТ

Минимальный размер оплаты труда установлен статьей 1 Законом от 19 июня 2000 г. № 82?ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», и с 1 января 2015 года он составляет 5965 рублей в месяц. Поэтому согласно части 3 статьи 133 Трудового кодекса месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за учетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Например, если в сентябре сторож отработал норму часов 176, ему был начислена заработная плата в размере 5097 руб., за работу в ночное время 672 руб., то учреждение обязано доплатить 196 руб. до минимального размера оплаты труда.

Расчет среднего заработка

Расчет среднего заработка для оплаты отпусков работникам, работающих по сменному графику, осуществляется на основании статьи 139 Трудового кодекса и постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение № 922). Чтобы определить среднюю заработную плату работника, нужно сумму фактического заработка, выплаченного за 12 календарных месяцев, разделить на 12 и на 29,3, где 29,3 — это среднемесячное число календарных дней, а 12 календарных месяцев — это расчетный период, который должен предшествовать периоду отпуска. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно (ст. 139, 114–116, 173, 174, 176 ТК РФ).

При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты, независимо от источника их финансирования (п. 2 Положения № 922) к ним относятся:

• зарплата, начисленная сторожам по должностным окладам за фактически отработанное время;
• компенсационные выплаты (доплата за работу в специализированных учреждениях с особым режимом работы, районный коэффициент и т. д.);
• стимулирующие выплаты (надбавка за типы и виды учреждений, надбавка за интенсивность и высокие результаты работы, премиальные выплаты, поощрительные выплаты по результатам труда, персональная надбавка, надбавка за выслугу лет, за стаж непрерывной работы и т. д.).

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Как правило, не учитываются премии, начисленные ко Дню учителя, юбилейным датам работника, то есть не связанные с образовательным процессом (п. 2, 3 Положения № 922). Также в средний заработок для расчета отпускных не включаются выплаты в периоды, установленные пунктом 5 Положения № 922.

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности регулируется статьей 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255?ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Положение), где пунктом 15 данного положения средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период, кроме исключаемых из расчетного периода календарных дней. В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с законом от 24 июля 2009 г. № 212?ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (п. 2 Положения).

Бухгалтерский учет

Начисления и удержания с заработной платы в бухгалтерском учете отражаются на счете 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате». Операции по начислению с заработной платы сумм налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются на счете 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» с применением счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции.

На основании приказа Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расчет заработной платы и удержания с нее (в частности, НДФЛ, алименты, возмещение причиненного учреждению ущерба, взносы в профессиональные союзы и т. п.) относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ, а начисление страховых взносов — на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Пример 3

В бюджетном общеобразовательном учреждении работают три сторожа, время дежурства по графику установлено с 19.00 до 7.00 (12 часов). Должностной оклад сторожа составляет: 5097 руб. Учетный период для суммированного учета времени в учреждении утвержден на год. В связи с этим факт сверхурочной работы устанавливается в конце года. Положением об оплате труда и стимулирования установлены поощрительные выплаты. Комиссией за период работы с 01.09.2015 по 30.09.2015 г. вынесено решение о размере поощрительных выплат по результатам труда: сторож 1 — 10; сторож 2 — 9; сторож 3 — 1. Поощрительные выплаты установлены в баллах, равных в сентябре 90 руб. (сумма зависит от сформированного учреждением стимулирующего фонда).

Также положением установлены компенсационные выплаты в виде доплат, где за каждый час работы в ночное время производится доплата в размере 20 процентов от должностного оклада. График в учреждении утвержден на год, по которому сторожа должны были отработать в сентябре по 120 часов (норма рабочего времени в сентябре — 176 часов). Фактически они отработали следующую норму часов:

• сторож 1 — 181 час, из них ночные 136 часов;
• сторож 2 — 176 часов, из них ночные 110 часов;
• сторож 3 — 3 часа.

Бухгалтер по расчету заработной платы на основании табеля отработанного времени и измененного графика работы произвел начисления:

— сторож 1 — 6 929,52руб.:

(5097 руб. / 176 час.) х 181 час. = 5241,80 руб.

(5097 руб. / 176 час.) х 136 час. х 20 % = 787,72 руб. (ночные)

10 бал. х 90 руб. = 900 руб.

— сторож 2 — 6 544,12 руб.

(5097 руб. / 176 час.) х 176 час. = 5097 руб.

(5097 руб. / 176 час.) х 110 час. х 20 % = 637,12 руб. (ночные)

9 бал. х 90 руб. = 810 руб.

— сторож 3 — 6789,88 руб.

(5097 руб. / 176 час.) х 3 час. = 86,88 руб.

1 бал. х 90 руб. = 90 руб.

28 дней отпускных — 6 613 руб.

Например, если бы 1 сентября являлся праздничным днем, утвержденным статьей 112 Трудового кодекса, то дополнительно к начисленной заработной плате следовало доплатить сторожу 1 за 7 часов, а сторожу 2 за 5 часов. Расчет будет следующий: (5097 руб. / 176 час.) х 7 час. = 202,72 руб.; (5097 руб. / 176 час.) х 5 час. = 144,80 руб.

В примере совокупность доходов у каждого сторожа превышает норму минимального размера оплаты труда, поэтому бухгалтер не произвел начисления сотрудникам до МРОТ.

В итоге, за сентябрь бухгалтерией была начислена заработная плата на сторожей, где их фонд составил 20 263,52 руб. Начислен и удержан НДФЛ 13 % в сумме 2634 руб. (вычетов и льгот нет). На весь фонд оплаты труда были начислены страховые взносы в размере 30,2 %, которые составили 6119,58 руб. В том числе начислены:

— страховые взносы в ФСС 2,9 % от суммы заработной платы в размере 587,64 руб.;

— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2 % от суммы заработной платы в размере 40,53 руб.;

— страховые взносы в ФФОМС 5,1 % от суммы заработной платы в размере 1 033,44 руб.;

— начислены страховые взносы в ПФР от суммы заработной платы в размере 22 % — 4457,97 руб.

Заработная плата перечислена на банковские карты сторожей.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 4 109 60 211
«Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»
Кредит 4 302 11 730
«Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
— начислена заработная плата в сумме 20 263,52 руб.;

Дебет 4 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 4 303 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
— удержан НДФЛ с начисленной заработной платы и отпускных в сумме 2634 руб.;

Дебет 4 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
— перечислена заработная плата на банковские карты сторожей в сумме 17 629,52 руб.
Одновременно отражается выбытие денежных средств со счетов учреждения на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (п. 367 Инструкции № 157н).

Дебет 4 303 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Кредит 4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
— в бюджет перечислен НДФЛ в сумме 2634 руб.;

Дебет 4 109 60 213
«Затраты на начисления на выплаты по оплате труда в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»
Кредит 4 303 02 730, 4 303 06 730, 4 303 07 730, 4 303 10 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС», «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
— начислены страховые взносы в ФСС в размере 587,64 руб.;
—начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 40,53 руб.;
— начислены страховые взносы в ФФОМС в размере 1033,44 руб.;
— начислены страховые взносы в ПФР в размере 4457,97 руб.;

Дебет 4 303 02 830, 4 303 06 830, 4 303 07 830, 4 303 10 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС», «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»
Кредит 4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
— перечислены страховые взносы в ФСС — 587,64 руб.;
— перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 40,53 руб.;
— перечислены страховые взносы в ФФОМС — 1033,44 руб.;
— перечислены страховые взносы в ПФР — 4457,97 руб.

Ответственность

Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей, а на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Повторное нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц — от ста тысяч до двухсот тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

¹ См. статью «Переходим на новые формы», журнал «Бюджетный учет» № 7/2015 С. 17—19.