Обособление операций завершения финансового года и межотчетного периода
При изменениях в плане счетов бухгалтерского учета, бюджетной классификации, которая интегрирована в номера рабочих счетов учреждения, возникает необходимость в переносе остатков на новые счета. При этом такие обороты не должны входить в отчетность прошлого года, а в главной книге и отчетности следующего года должны отражаться как входящие остатки. Поэтому эти операции производятся в межотчетный период. Рассмотрим подробнее.
К. В. СЕРГЕЕВА, руководитель отдела разработки программ бюджетного учета фирмы «1С»
Под межотчетным периодом понимается период по факту отражения учреждением на счетах бюджетного (бухгалтерского) учета операций по закрытию показателей счетов в рамках завершения отчетного финансового года и до отражения на счетах операций текущего года (п. 1 ч. 1 письма Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 02-06-07/1546).
В межотчетный период выполняется перенос остатков при изменении типа учреждения, отражается переоценка активов и т. п. По операциям межотчетного периода следует формировать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833), а также Журнал операций (ф. 0504071).
При завершении финансового года есть еще ряд операций, которые должны отражаться в отчетности в том же порядке. Это технологические операции по закрытию счетов, поскольку, например, обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, по счетам санкционирования текущего финансового года, а также забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.
Также требуется обособлять операции по заключению счетов на финансовый результат прошлых отчетных периодов при завершении года.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализовано явное выделение в учете операций межотчетного периода, операций завершения финансового года и других технологических операций. Подобные операции разделены на три группы в зависимости от типа периода.
Операции по заключению счетов — включают операции завершения финансового года (заключения счетов), отражаемые после формирования Отчетов об исполнении бюджета (ф. 0503127), Плана ФХД (ф. 0503737), но до формирования Баланса (ф. 0503130, 0503730).
Технологические операции — закрытие счетов, остатки по которым на следующий год не переходят.
Операции по изменению валюты баланса — включают операции, отражаемые после формирования баланса и до отражения на счетах операций следующего года, — переоценка НФА, перенос исходящих остатков на аналитические счета следующего года и т. п.
Оформление регламентных операций завершения финансового года и операций межотчетного периода производится специализированными документами с возможностью вывода на печать Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
В документах регулярных операций межотчетного периода изменение типа периода, как правило, недоступно. Оформление произвольных операций межотчетного периода возможно универсальным документом Операция (бухгалтерская) с выводом на печать Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Стандартные бухгалтерские отчеты позволяют получать данные по операциям:
- текущего периода без включения операций межотчетного периода;
- текущего периода с включением операций межотчетного периода;
- только межотчетного периода.
Формируемые в программе регламентированные регистры учета: Главная книга (ф. 0504072), Журнал операций (ф. 0504071) и др. включают данные межотчетного периода в соответствии с порядком, установленным нормативными документами, то есть формируются за отчетный период с операциями заключения счетов.
Также предусмотрен дополнительный Журнал операций формирования входящих остатков следующего финансового года №