НДФЛ при возврате некачественного товара

В письме Минфина России от 6 августа 2018 г. № 03-04-06/55278 даны разъяснения по вопросу начисления НДФЛ при выплате покупателю некачественного товара сумм возмещения реального ущерба, морального вреда, неустойки и отступного.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной форме.

Способами возмещения вреда, причиненного покупателю при покупке некачественного товара, являются предоставление вещи того же рода и качества (исправление поврежденной вещи) либо возмещение причиненных убытков.

Суммы возмещения реального ущерба не являются доходом налогоплательщика, так как не образуют экономическую выгоду и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. К возмещению реального ущерба относятся:

• доплаты до рыночной стоимости товара;
• суммы возмещения уплаченных потребителем процентов и иных платежей по кредитному договору по приобретению товара;
• суммы возмещения его фактических затрат по покупке и установке дополнительного оборудования на товар (при условии возврата такого оборудования);
• суммы его фактических затрат на устранение недостатков товара в течение периода гарантийного обслуживания и пользования товаром.

Возмещение потребителю стоимости возвращенного товара также не является его доходом, так как ему возвращаются его собственные денежные средства.

Неустойкой (пеней, штрафом) признается определенная законом или договором сумма, которую должник должен уплатить кредитору в случае ненадлежащего исполнения обязательства. Суммы неустойки и отступного признаются экономической выгодой и являются доходом потребителя. Следовательно, указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Обязанность и размер возмещения морального ущерба определяется судом. Суммы выплат, производимые физлицу в досудебном порядке, подлежат обложению НДФЛ.