Выплаты за вынужденный прогул

В письме от 14 января 2019 г. № БС-4-11/228 ФНС России разъяснила вопрос об НДФЛ, страховых взносах, представлении 6-НДФЛ и РСВ при выплате по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула.

В отношении обложения НДФЛ указано, что не подлежащие обложению доходы физлиц поименованы в статье 217 НК РФ. Данная статья указанного основания не содержит, следовательно, такие доходы подлежат обложению в установленном порядке.

В случае указания в решении суда суммы дохода, подлежащего взысканию в пользу физлица, и суммы НДФЛ, которую необходимо удержать, налоговый агент обязан удержать указанную сумму. Если в решении суда не произведено такого разграничения сумм, то налоговый агент не имеет возможности удержать сумму НДФЛ с указанного дохода. В этом случае налоговый агент должен в срок, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Датой фактического получения указанного дохода является день его выплаты, в том числе перечисления на счета в банках. Выплата дохода отражается в 6-НДФЛ, представлять уточненные отчеты не требуется.

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, следовательно, сумма среднего заработка, выплаченного по решению суда, подлежит обложению в общеустановленном порядке.

В указанном случае периоды, за которые работнику был начислен средний заработок, не включаются в его общий страховой стаж и, соответственно, не учитываются при определении его права на страховую пенсию, так как страховым стажем является суммарная продолжительность периодов работы.

При этом в РСВ должны быть внесены необходимые изменения, после чего в налоговые органы должен быть представлен уточненный расчет. В РСВ за текущий период сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается.