Если безнадежный долг обнаружен с опозданием

Минфин России в письме от 1 июля 2019 г. № 03-03-06/1/48327 разъяснил вопрос о списании безнадежного долга, обнаруженного с опозданием.

Перечень оснований признания задолженности безнадежной содержится в пункте 2 статьи 266 НК РФ. В частности, безнадежными долгами признаются долги ликвидированных организаций.

Долги указанных организаций списываются в составе внереализационных расходов с даты их исключения из ЕГРЮЛ.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы за прошлые налоговые периоды, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок, а также в случаях, когда они привели к излишней уплате налога перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены такие ошибки.

Таким образом, расходы, возникшие вследствие ликвидации должника в прошедшем налоговом периоде, могут быть заявлены в текущем периоде. При этом необходимо, чтобы с момента исключения должника из ЕГРЮЛ не прошло три года.