Все материалы рубрики "Налоги"
Как учесть расходы по страхованию
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-03-06/4/34 разъясняет порядок налогообложения прибыли организаций.
Разъяснено, что расходы в виде страховых взносов по договорам страхования ответственности за вред, причиненный недостатками товаров (работ, услуг), не могут учитываться в составе расходов организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Что учитывать в составе прочих расходов
Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/4/40 сообщает, что с 1 января 2010 г. расходы в виде страховых взносов в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС учитываются в составе прочих расходов.
Порядке зачета суммы излишне уплаченных ответственным участником КГН платежей налога на прибыль
Минфин России в письме от 12 мая 2012 г. № 03-02-07/1-127 разъяснил порядок зачета (возврата) суммы излишне уплаченного налога в счет налога на прибыль организаций, подлежащего уплате КГН.
Суммы излишне уплаченных ответственным участником КГН авансовых платежей по итогам отчетных периодов, истекших с начала налогового периода и до регистрации этой группы, могут быть зачтены в счет образовавшейся недоимки по такой КГН, недоимки указанного лица по иным налогам соответствующего вида, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль организаций по КГН.
Текущими являются требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 6 мая 2012 г. № А19-12836/2011 подтвердил, что поскольку обязанность по уплате арендных платежей возникла после возбуждения в отношении должника дела о банкротстве, суды пришли к обоснованному выводу о рассмотрении заявленных требований вне рамок дела о несостоятельности.
ФАС отметил, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
При этом в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга), текущими являются требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве.
Суммы компенсаций за неиспользованные отпуска учитываются для целей налогообложения
Минфин России в письме от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/4/29 разъясняет порядок формирования и использования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли организаций.
Исходя из положений ст. 255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ являются разными видами расходов на оплату труда.
Учитывая изложенное, суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые работникам при увольнении в соответствии с трудовым законодательством РФ, не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных
ФНС России в письме от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5888 разъяснила порядок заполнения Справки о доходах физического лица.
Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме №
При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.
НДФЛ: ребенок от предыдущего гражданского брака
Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/8-640 разъясняет, вправе ли муж, состоящий в зарегистрированном браке со своей женой, получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка жены от предыдущего гражданского брака?
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей. В случае если ребенок от предыдущего гражданского брака проживает и находится на обеспечении супруга, то он имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка.
НДФЛ: возмещение расходов, связанных с использованием транспортного средства
Минфин России в письме от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49 разъясняет, что основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации.
Если транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, управляемого физическим лицом по доверенности, выданной супругой, освобождаются от обложения НДФЛ.
В случае если транспортное средство в соответствии с гражданским и семейным законодательством было приобретено до вступления в брак, получено супругой во время брака в дар или в порядке наследования или по условиям брачного договора является единоличной собственностью супруги, такие суммы, выплачиваемые работодателем супругу, не являющемуся собственником транспортного средства, подлежат налогообложению в установленном порядке.
НДС при сдаче в аренду государственного имущества
В связи с письмом по вопросу применения НДС при оказании бюджетными учреждениями услуг по предоставлению в аренду государственного недвижимого имущества, закрепленного за этими учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, Минфин России письмом от 10 мая 2012 г. № 03-07-11/140 сообщает.
В отношении услуг по предоставлению в аренду государственного или муниципального имущества, закрепленного за организацией на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, особенностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Поэтому при оказании организацией, в том числе бюджетным учреждением, услуг по предоставлению в аренду государственного или муниципального имущества, закрепленного за ней на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиком НДС является эта организация.
При выходе участника из общества выплаченная ему стоимость доли облагается НДФЛ
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-04-05/3-615 разъясняет, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
ФНС приостановила движение по расчетному счету
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1-115 разъясняет, что приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
НДФЛ: сотрудник работает за границей
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-04-06/6-132 разъясняет порядок обложения НДФЛ выплат, производимых сотруднику организации, направляемому за пределы Российской Федерации.
При направлении работника на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.
Минфин представил проект приказа о введении в действие ряда МСФО
Минфин России представил проект приказа «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и изменений в Международный стандарт финансовой отчетности на территории РФ».
Документ вводит в действие следующие Международные стандарты финансовой отчетности и изменения в Международный стандарт финансовой отчетности:
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждение работникам»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Определение справедливой стоимости»;
- Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
Текст проекта приказа представлен на сайте Минфина России.
Документы на пособия в электронном виде
Правительство Российской Федерации Постановлением от 21 мая 2012 г. № 494 внесло изменения в порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком.
В скором времени у них появится подавать документы для назначения ежемесячной компенсации в электронном виде. Заявление и документы, необходимые для назначения такой компенсации, можно представить в органы соцзащиты в электронной форме лично, через законного представителя, посредством многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг, через Единый портал госуслуг, а также другим способом, позволяющим передать документы в электронном виде, говорится в документе.
Органы соцзащиты будут проверять полученную информацию в течение двух рабочих дней после поступления заявления.
Что указывать в графах 2 и 2а счета-фактуры
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/49 разъясняет порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры.
В графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения. При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.
В то же время ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
НДФЛ: оплата стоимости медицинских обследований пациентов
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-04-06/6-131 разъясняет порядок обложения НДФЛ стоимости медицинского обслуживания физических лиц, оплаченного организацией.
Суммы оплаты организацией — продавцом медицинских изделий стоимости медицинских обследований пациентов — покупателей медицинских изделий, проводимых в целях выявления факта причинения вреда здоровью пациентов, использующих медицинские изделия, а также связанные с указанным обследованием оплата необходимых препаратов, компенсация транспортных расходов, а также оплата новых медицинских изделий и связанных с их заменой медицинских услуг не подлежат обложению НДФЛ.
При этом в организации должны иметься документы, свидетельствующие о том, что указанные медицинские обследования проводились в рамках отзывной кампании медицинских изделий в целях выявления факта причинения вреда здоровью пациентов, использующих медицинские изделия.
ФНС разъяснила порядок применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ
На основании подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками. Письмом ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581 разъяснено, что такое освобождение распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов явилось, в частности, следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.
Например, если денежные средства были получены обществом от его участника на возмездной основе, и участник принял решение о возможном увеличении чистых активов общества за счет ранее переданного займа с одновременным прекращением обязательств организации перед участниками.
Утвержден перечень профзаболеваний
Минюст зарегистрировал приказ Минздравсоцразвития от 27 апреля 2012 г. № 417н (Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2012 г. № 24168), утвердивший перечень профзаболеваний. В список вошли заболевания, вызываемые химическими, биологическими и физическими производственными факторами, а также связанные с физическими перегрузками и функциональным перенапряжением отдельных органов и систем. В том числе — отравление нефтепродуктами (код внешней причины Y96), и также хроническая интоксикация.
Проверка экономической обоснованности расходов осуществляется налоговыми органами
Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/238 разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на выплату премий (скидок).
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.
Реорганизация организаций - участников КГН
Минфин России в письме от 5 мая 2012 г. № 03-03-06/1/232 сообщает, что требований о необходимости выхода из консолидированной группы налогоплательщиков участников этой группы, реорганизованных в форме присоединения или слияния, НК РФ не установлено.
Учитывая изложенное, в случае проведения реорганизации участниками консолидированной группы налогоплательщиков в форме присоединения или слияния у данных участников не возникает обязанности выйти из состава консолидированной группы налогоплательщиков. В договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков при этом должны быть внесены соответствующие изменения.