Все материалы сайта
Компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку страховыми взносами не облагается
ФАС Московского округа в Постановление от 29 мая 2012 г. № А40-128335/11-99-544 подтвердил, что поскольку работники заявителя являются государственными гражданскими служащими города Москвы, произведенные таким работникам компенсации за неиспользованные санаторно-курортные путевки, не подлежат обложению страховыми взносами.
ФАС отметил, что законодательством предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством РФ, субъектов РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
При этом гражданским служащим может предоставляться право и на иные государственные гарантии. Так, законом города Москвы гражданским служащим установлена дополнительная государственная гарантия в виде компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку.
Таким образом, выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку установлена законом города Москвы и является компенсацией, поскольку непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, поэтому не подлежит обложению страховыми взносами.
Затраты на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов
Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/276 разъясняет порядок учета расходов на приобретение программы для ЭВМ организацией, применяющей метод начисления.
Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
- если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
- если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
НДС: порядок восстановления налога по ОС
Минфин России в письме от 1 июня 2012 г. № 03-07-15/56 напоминает, что суммы НДС, принятые ранее к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций по реализации, облагаемых по нулевой ставке налога. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке.
Разъяснено, что расчет налога, подлежащего восстановлению по ОС, производится исходя из суммы НДС, принятой к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве товаров, облагаемых по нулевой ставке налога, и пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Разъяснен вопрос определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных
ФНС России письмом от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698@ «О дате фактического получения дохода» доводит для сведения письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139 по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных.
Разъяснено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
В решении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 отмечено, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты дохода (перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках).
Налогоплательщики обязаны уведомлять только о контролируемых сделках
Минфин России в письме от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/3-68 напоминает, что согласно НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Таким образом, если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. При этом условия признания сделок контролируемыми определены статьей 105.14 НК РФ.
Следовательно, если сделка не признается контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Кодекса (например, в случае когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), указанным в подпункте 1 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, в 2012 г. не превышает 3 млрд. рублей, либо по каким-либо иным основаниям), положения статьи 105.16 Кодекса в отношении таких сделок не применяются.
Горячее питание для сотрудников НДС не облагается
Предприятие на время посевной заключало временные договоры с работниками. Кроме того, был заключен коллективный договор, в котором указывалась обязанность организации обеспечить сотрудников на время работы горячим питанием.
Налоговики расценили это, как реализацию продуктов питания и включили стоимость обедов в налоговую базу по НДС. Компания вынуждена была обратиться в суд.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 1 июня 2012 г. № А03-12355/2011 уточнил, что горячее питание осуществлялось в рамках обязательств по исполнению заключенного коллективного договора. Следовательно, у предприятия отсутствовала реализация товаров, а значит, стоимость горячего питания не может быть включена в налоговую базу по НДС. Кассационная жалоба налоговиков была оставлена без удовлетворения.
НКО: резерв предстоящих расходов
Минфин России в письме от 31 мая 2012 г. № 03-03-06/4/56 разъясняет, что НКО должна в своей учетной политике указать, в отношении каких видов расходов будет формироваться резерв предстоящих расходов.
По мнению Департамента, некоммерческая организация при определении состава расходов, в отношении которых будет формироваться резерв, вправе указать расходы, связанные с приобретением лекарств, медицинского оборудования, ремонтом основных средств.
Льготы при обращении в арбитражные суды
Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-05-04-03/42 разъясняет, что государственные и муниципальные учреждения не освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами.
Амортизационная премия: если основное средство реализовано
Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/2/68 разъяснил порядок учета, если в отношении основного средства была применена амортизационная премия.
При реализации основного средства, в отношении которого была применена амортизационная премия, по истечении пяти лет с момента ввода такого основного средства в эксплуатацию (т.е. в ситуации, когда сумма амортизационной премии не подлежит восстановлению в составе доходов), финансовый результат от реализации рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества, определяемой как разница между первоначальной стоимостью данного основного средства, по которой оно было принято к учету, суммой амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
До момента окончательного формирования налоговой базы обязанность по уплате налога отсутствует
Организация заплатила налоги, что называется, «наперед». В частности, НДС был уплачен за IV квартал 2010 года 1 декабря 2010 года. Сумма перечисленных налогов составила более 7 млн руб. Но у банка, в котором обслуживалось предприятие, была отозвана лицензия. Причем дата отзыва — 3 декабря, буквально через несколько дней после уплаты налогов. В итоге — суммы налоговых платежей так и не поступили в бюджет.
Налоговики сделали вывод о формальном исполнении предприятием обязанности по уплате налогов. И поэтому не приняли вышеуказанные платежи как налоговые перечисления. Организация была вынуждена обратиться в суд. Но арбитры заняли противоположную позицию. Судьи подчеркнули, что досрочно налог можно заплатить, но только тогда, когда сформирована налоговая база.
Обращение в ВАС РФ также не помогло налогоплательщику. Коллегия судей оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора не нашла. Доводы общества, по мнению ВАС, не опровергают выводы судов апелляционной и кассационной инстанций (Определение ВАС РФ от 5 мая 2012 г. № ВАС-7027/12).
Минфин напоминает, что подарки освобождены от НДФЛ
Минфин России в письме от 5 мая 2012 г. № 03-04-05/4-608 разъясняет, что от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев.
Доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения, не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Если закон не вступил в силу через три месяца с начала текущего финансового года
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 02-03-09/1701 разъясняет, что в соответствии с положениями ст. 190 Бюджетного кодекса РФ при временном управлении бюджетом, если закон (решение) о бюджете не вступил в законную силу с начала текущего финансового года, финансовый орган правомочен доводить ежемесячно до главных распорядителей бюджетных средств бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в размере, не превышающем одной двенадцатой части бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных в отчетном финансовом году.
При этом, если закон (решение) о бюджете не вступил в силу через три месяца с начала текущего финансового года, финансовому органу в режиме временного управления бюджетом запрещается доводить лимиты бюджетных обязательств и бюджетные ассигнования, в том числе на осуществление бюджетных инвестиций и предоставление субсидий юридическим и физическим лицам.
Утверждены новые формы для регистрации юридических лиц и ИП
В Министерстве юстиции России 14 мая 2012 года зарегистрирован приказ ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (регистрационный номер 24139).
Согласно п. 6 указанного приказа ФНС России утвержденные им формы подлежат использованию со дня признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».
Как подтвердить транспортные расходы
ФНС России в письме от 15 мая 2012 г. № ЕД-4−3/7984@ сообщает, что расходы на перевозку грузов автомобильным транспортом можно подтвердить либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме № 1−Т. НК РФ не оговаривает обязательное наличие обоих документов.
По вопросу документального подтверждения транспортных затрат следует руководствоваться письмом ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@, которое доведено до налоговых органов по субъектам Российской Федерации.
Амортизация при реконструкции (модернизации)
Минфин России в письме от 1 июня 2012 г. № 03-03-06/1/288 разъяснил, что если имущество учитывается как единый объект основных средств, при проведении его модернизации или реконструкции в течение срока, превышающего 12 месяцев, то данный объект основных средств подлежит исключению из состава амортизируемого имущества. Критерием в данном случае является проведение реконструкции (модернизации). Не имеет значения факт использования в этот период реконструируемого объекта в деятельности, направленной на получение дохода.
НДФЛ: ребенок, рожденный вне брака
Минфин России в письме от 23 мая 2012 г. № 03-04-05/1-657 рассмотрел вопрос о том, в каком порядке мать должна представлять в организацию справку о рождении ребенка для получения двойного вычета по НДФЛ.
Если в указанном свидетельстве запись о ребенке сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного вычета она должна представить работодателю справку по форме № 25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие ее семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). При этом, представив однажды названные документы, сотрудница не обязана повторно представлять их в последующие налоговые периоды, если не меняются ранее сообщенные сведения.
ФНС: сдача отчетности на бланках со штрих-кодом
ФНС России информирует об эффективности сдачи отчетности в налоговые органы на бланках со штрих-кодом.
Налогоплательщикам, которые не имеют возможности представлять декларации и отчеты на электронных носителях, ФНС России рекомендует воспользоваться утвержденными формами налоговой отчетности, размещенными на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Данные формы документов представлены с двухмерным штрих-кодом, содержащим данные листа, который формируется автоматически при печати документов.
Сообщается также, что представление документов с двухмерным штрих-кодом позволит свести к минимуму риск возникновения технических ошибок при начислении налогов и оптимизировать процесс расчета налоговых вычетов.
Представлен проект приказа о введении МСФО «Консолидированная финансовая отчетность»
Минфин России разработал проект приказа «О введении в действие Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 10 „Консолидированная финансовая отчетность“ на территории Российской Федерации».
Текст документа размещен на сайте министерства.
Документ устанавливает, что МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность» вступает в силу на территории РФ для добровольного применения организациями с момента его официального опубликования и для обязательного применения организациями в сроки, определенные в этом приказе.
НДФЛ: расходы на оплату жилья иностранным работникам
Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-03-06/1/255 разъясняет порядок учета расходов организации по оплате квартир, предоставляемых иностранным сотрудникам.
Отмечено, что расходы на оплату жилья работникам организации — гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы при условии заключения трудового договора.
В период, когда договор не заключен и иностранный работник не состоит в штате организации, расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
При этом в случае оплаты организацией квартир для проживания иностранных граждан сумма такой оплаты признается доходом таких физических лиц, полученным ими в натуральной форме и подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Срок действия договора субаренды ограничен сроком, указанным в договоре аренды
ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 15 мая 2012 г. № Ф03-1679/2012 подтвердил, что поскольку договор аренды, по которому истцу было предоставлено помещение, прекратил свое действие в связи с истечением его срока, договор субаренды нельзя считать действующим.
ФАС указал, что к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами. В свою очередь договор аренды заключается на срок, определенный сторонами договора.
При этом договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды.
Из материалов дела следовало, что срок действия договора аренды истек. Следовательно, договор субаренды, имеющий производный характер от договора аренды, прекратил свое действие в связи с истечением срока его действия.