Все материалы рубрики "Налоги"

НДС: муниципальное имущество, приобретенное до 1 апреля 2011 г.

Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-07-11/124 разъясняет, что операции по реализации муниципального имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 г., подлежат налогообложению НДС в ранее действовавшем порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет НДС должны налоговые агенты — покупатели, в том числе применяющие УСН.

НДФЛ: вознаграждение наследникам работника

Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 разъясняет, что у налогового агента не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого в установленном порядке членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

НДФЛ: увольнение по соглашению сторон

Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-04-05/1-700 разъясняет порядок обложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.

Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении независимо от основания, по которым оно производится, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Можно ли учесть в расходах бесплатное питание для работников?

Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-03-06/1/292 разъясняет, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (п. 25 ст. 270 НК РФ). Исключение составляет специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, организация вправе учесть стоимость бесплатно предоставляемых работникам обедов в расходах, если такое питание предусмотрено в трудовом или коллективном договоре в качестве оплаты труда.

НДФЛ: надбавка к стипендии

Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-06/3-165 разъясняет, что ежемесячная надбавка к стипендии, которая выплачивается бюджетникам, облагается НДФЛ.

Порядок начисления амортизации по ОС после проведения реконструкции

Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-03-10/66 разъяснил порядок проведения амортизации основных средств после проведения реконструкции (модернизации).

При осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, полностью самортизированного в налоговом учете, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом расходы на капитальные вложения при проведении реконструкции основного средства следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

НДФЛ по ставке 30 процентов: высококвалифицированный специалист

Минфин России в письме от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов иностранного сотрудника организации, признаваемого высококвалифицированным специалистом.

Разъяснено, что ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Иные доходы, в виде доплаты к отпуску и возмещения различных расходов сотрудника организации — высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 процентов.

Электронный билет: как подтвердить расходы?

Минфин России в письме от 6 июня 2012 г. № 03-03-06/4/61 разъяснено, что может являться оправдательным документом при приобретении билета в бездокументарной форме. Это сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Если операции по расчетному счету приостановлены?

Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-02-07/1-136 ответил на вопрос, если у организации приостановлены операции на расчетном счету в банке, сможет ли она снять по чековой книжке денежные средства на заработную плату (учебный отпуск, материальную помощь)?

Разъяснено, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (п. 1 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов.

Расходные операции по выплате средств по чековой книжке не относятся к банковским операциям, на которые не распространяется приостановление операций по счетам в банке.

Подготовлен список типичных ошибок, допускаемых при составлении правовых актов

Минфин России в письме от 6 июня 2012 года № 02-04-10/2026 сообщает, что проведен анализ проектов правовых актов главных администраторов доходов на соответствие бюджетному законодательству, и подготовлен список типичных ошибок, допускаемых при их составлении.

Направлен на согласование итоговый перечень государственных и муниципальных учреждений субъекта РФ

Минфин России в письме от 8 июня 2012 г. № 21-03-05/657 сообщает, что направлен на согласование итоговый перечень государственных и муниципальных учреждений субъекта РФ и муниципальных образований субъекта РФ.

Перечни учреждений размещены на официальном сайте Минфина России в подразделе «Создание официального сайта www.bus.gov.ru» раздела «Электронный бюджет».

НДС: оказание бюджетными организациями услуг по предоставлению в аренду государственного имущества

Минфин России в письме от 30 мая 2012 года № 03-07-11/158 разъясняет порядок уплаты НДС при оказании бюджетными организациями услуг по предоставлению в аренду государственного имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления.

В отношении услуг по предоставлению в аренду государственного имущества, закрепленного за организацией на праве оперативного управления, особенностей по исчислению и уплате НДС не предусмотрено. Поэтому при оказании организацией, в том числе бюджетным учреждением, услуг по предоставлению в аренду государственного имущества, закрепленного за ней на праве оперативного управления, НДС является эта организация.

Порядок уточнения вида и принадлежности невыясненных платежей в 2012 году

Минфин России в письме от 28 апреля 2012 года № 02-04-10/1532 разъясняет порядок уточнения вида и принадлежности невыясненных платежей в 2012 году, а также возврат излишних платежей, поступивших ранее в федеральный бюджет.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ операции уточнения вида и принадлежности платежа в 2012 году осуществляются с отражением органом Федерального казначейства со знаком «минус» по коду бюджетной классификации 100 1 17 05010 01 6000 180 «Прочие неналоговые доходы федерального бюджета» с одновременным отражением администратором поступлений со знаком «плюс» по коду бюджетной классификации с указанием кода главного администратора и соответствующего кода подвида доходов бюджетов.

Стипендии для сотрудников, которые не состоят в штате организации, не входят в расходы

Минфина России в письме от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/297 разъясняет порядок учета расходов на выплату стипендии при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение.

В случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии, по мнению Минфина России, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы.

При этом оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется, уточнило финансовое ведомство.

Внесены изменения в закон об АО

Законом от 14 июня 2012 г. № 77-ФЗ внесены поправки в статью 84.2 закона «Об акционерных обществах», согласно которым миноритариям не будут направлять публичную оферту при передаче контрольного пакета акций между публично-правовыми образованиями. Лицо, приобретя более 30% акций общества, обязано предложить миноритариям выкупить у них остальные ценные бумаги соответствующих категорий (типов). Исключение из этого правила представляет случай безвозмездной передачи акций между публично-правовыми образованиями (Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями).

Как учесть расходы на ТС, если оно еще не зарегистрировано в ГИБДД

Минфин России письмом от 13 июня 2012 г. № 03-03-06/1/303 разъяснил, как учесть расходы на капитальные вложения в размере 10 (30)% от первоначальной стоимости и сумм начисленной амортизации по транспортным средствам до момента их государственной регистрации в органах ГИБДД. Разъяснено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества — транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации.

Как правильно указать код по ОКВЭД на титульном листе декларации

Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186 разъясняет, какой код по ОКВЭД указывается на титульном листе декларации по УСН при осуществлении нескольких видов экономической деятельности.

Как разъяснило финансовое ведомство, в случае если осуществляется несколько видов деятельности, то в титульном листе декларации по УСН, проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы.

Выплаты при увольнении освобождены от НДФЛ

Минфин России в письме от 30 мая 2012 г. № 03-04-05/1-664 напоминает, что выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении (в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка) на период трудоустройства, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации.

Компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку страховыми взносами не облагается

ФАС Московского округа в Постановление от 29 мая 2012 г. № А40-128335/11-99-544 подтвердил, что поскольку работники заявителя являются государственными гражданскими служащими города Москвы, произведенные таким работникам компенсации за неиспользованные санаторно-курортные путевки, не подлежат обложению страховыми взносами.

ФАС отметил, что законодательством предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством РФ, субъектов РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

При этом гражданским служащим может предоставляться право и на иные государственные гарантии. Так, законом города Москвы гражданским служащим установлена дополнительная государственная гарантия в виде компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку.

Таким образом, выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку установлена законом города Москвы и является компенсацией, поскольку непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, поэтому не подлежит обложению страховыми взносами.

Затраты на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов

Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/276 разъясняет порядок учета расходов на приобретение программы для ЭВМ организацией, применяющей метод начисления.

Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

• если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
• если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.