Все материалы рубрики "Налоги"
Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула облагается НДФЛ
ФНС России письмом от 16 ноября 2011 № ЕД-3-3/3745 отметила, что выплата среднего заработка за время вынужденного прогула не является компенсацией, связанной с выполнением физлицом трудовых обязанностей, поскольку во время вынужденного прогула он не работает. Также данная выплата не связана с увольнением работника.
Исходя из этого, делается вывод о том, что компенсация за незаконное увольнение работника, взысканная по решению суда с организации-работодателя, не подпадает под льготу, предусмотренную пунктом 3 статьи 217 НК РФ, а значит, облагается НДФЛ.
Срок исковой давности взыскания недоимки
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-386 от 9 ноября 2011 года разъяснил правомерность отражения задолженности по пеням и штрафам в справках и в актах сверки о состоянии расчетов с бюджетом в случае истечения срока исковой давности (3 года) по налоговой задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Так, в соответствии с Кодексом, одним из оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Учитывая изложенное, до признания в установленном порядке недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, указанные суммы учитываются налоговыми органами в составе задолженности налогоплательщика и не подлежат исключению из информационных ресурсов ФНС РФ.
Утверждена предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2012 году
Согласно Постановлению Правительства от 24 ноября 2011 года № 974, предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2012 г. в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ.
Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.
Уплата НДС за счет бюджетных средств не препятствует вычету и возмещению
ФАС Поволжского округа в Постановлении № А57-1934/2011 от 11 ноября 2011 года признал, что ИФНС неправомерно отказала в предоставлении налоговых вычетов по НДС со ссылкой на то, что налогоплательщик производил оплату в адрес подрядчиков за услуги по капитальному ремонту жилищного фонда за счет бюджетных средств.
ФАС отметил, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым кодексом РФ вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых облагаемыми этим налогом.
При этом право на вычет и возмещение НДС сохраняется у налогоплательщика вне зависимости от того, за счет каких источников был уплачен данный НДС.
Оплатить госпошлину можно через Интернет
К уже имеющимся на сайте Федеральной налоговой службы Интернет-сервисам «Узнай свою задолженность», «Узнай ИНН», «Обращение в УФНС», «Подача заявления физического лица о постановке на учет» размещен еще один — «Уплата госпошлины».
В настоящее время у пользователей Интернета есть возможность без личного обращения в налоговый орган сформировать платежный документ на уплату госпошлины. Новый сервис помогает определить код ИФНС и ОКАТО, вид госпошлины и сумму платежа. Для формирования платежного документа достаточно ввести номер региона и свой адрес.
Подать декларацию по НДФЛ можно по месту пребывания
Минфин России в письме от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889 разъяснил порядок предоставления налоговой декларации по НДФЛ гражданами, не имеющими регистрации по месту жительства.
Так, если у гражданина нет регистрации по месту жительства, то он все равно может отчитаться в ИФНС по месту своего фактического пребывания.
Для этого налогоплательщику необходимо обратиться в инспекцию по месту временного жительства с заявлением о постановке на учет. Заплатить налог и представить в ИФНС декларацию по форме
Платеж за несвоевременный возврат предмета лизинга, является налогооблагаемым доходом лизингодателя
Минфин РФ в своем Письме № 03-03-06/1/734 от 09 ноября 2011 года приводит порядок учета платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга, в целях налогообложения прибыли.
Отмечено, что согласно законодательству, если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.
В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.
При этом, на дату признания должником или на дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов сумму штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба, признанных должником или присужденных судом получателю с виновного лица.
Справка 2-НДФЛ: новые коды доходов и вычетов
ФНС опубликовала проект приказа, который вносит поправки в порядок заполнения справки
В проекте предполагается после слов «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» дополнить словами «по ставке _____ %».
Так же, прописаны новые коды для доходов и вычетов. Коды вычетов на первого и второго ребенка теперь будут обозначаться отдельно: код 114 на первого ребенка и 115 на второго. Код для вычета на третьего и последующих детей, будет общий — 116. Отдельные коды будут обозначать вычеты в двойном размере.
Изменения связаны с тем, что с 2012 года увеличится размер вычетов на детей, а стандартный вычет на сотрудников отменят.
Мосгордума пересмотрела льготы по земельному налогу
Депутаты Мосгордумы пересмотрели Закон «О внесении изменений в статью 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 «О земельном налоге».
Закон уточняет формулировки действующих налоговых льгот для учреждений образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемых из бюджета Москвы, а также за счет средств профсоюзов.
Кроме того, документ отменяет налоговые льготы для органов судебной системы, включая мировых судей, органы прокуратуры и внутренних дел.
Снижены страховые взносы
Депутаты Госдумы приняли во втором и третьем чтении проект федерального закона №
Законопроектом на 2012 — 2013 годы предлагается снизить тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной массы плательщиков с 34 до 30% (в ПФР — 22,0%, в ФСС РФ- 2,9% и в ФОМС — 5,1%).
Документ также предполагает снизить тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 20% (в ПФР — 20,0%, в ФСС РФ — 0,0% и в ФОМС — 0,0%) для субъектов малого предпринимательства в производственной и социальной сферах, а также для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН.
Особенности возмещения НДС
Федеральная налоговая служба РФ в своем Письме № ЕД-4-3/18516@ от 7 ноября 2011 разъясняет порядок применения статьи 176.1 Налогового Кодекса РФ, которой предусмотрен заявительный порядок возмещения налога.
Указанный порядок представляет собой осуществление в порядке, предусмотренном настоящей статьей, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.
Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.
При этом заявление налогоплательщиком суммы налога к возврату в размере меньшем, чем сумма налога, заявленная к возмещению в налоговой декларации, не противоречит нормам указанной статьи.
Отчитываться за 2011 год по транспорту организации будут по новой форме
ФНС РФ представила проект приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения». Предполагается, что данный приказ будет применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период — 2011 год.
Приказ содержит:
1. Форму налоговой декларации по транспортному налогу;
2. Формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде;
3. Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу.
Напомним, что срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу следует предоставить не позднее 1 февраля 2012 года.
Возврат НДФЛ
Федеральная налоговая служба Письмом от 19 октября 2011 № ЕД-3-3/3432@ рассмотрела вопрос о возврате налога на доходы физических лиц.
Перечисление налоговым агентом в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного НДФЛ, не является уплатой налога. Таким образом, для возврата данной суммы, налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации.
Срок уплаты транспортного налога
Минфин РФ в Письме от 1 ноября 2011 г. № 03-05-05-04/25 разъяснил сроки уплаты транспортного налога.
В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога: для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса.
Правительство РФ освободило медицинские и образовательные организации от налога на прибыль
Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 утвержден Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.
Согласно постановлению, воспользоваться льготой смогут образовательные и медицинские организации, имеющие лицензии на образовательную и медицинскую деятельность. Кроме того, не должны совершаться операции с векселями и с финансовыми инструментами срочных сделок, в штате учреждений должно быть не менее 15 сотрудников.
Корректировочный счет-фактура
ФНС России в письме от 2 ноября 2011 г. № ЕД-3-3/3608@ разъяснила, что в корректировочном счете-фактуре при уменьшении стоимости товара разницу отражают с положительным знаком.
В форме корректировочного счета-фактуры отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе «к уменьшению». Отражение в графе «к уменьшению» корректировочного счета-фактуры показателя с положительным знаком позволит продавцу (являющемуся налогоплательщиком НДС) увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов), то есть воспользоваться правом применения налогового вычета в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом10 статьи 172 Налогового кодекса.
Предоставление стандартного вычета
Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Документами для подтверждения стандартного вычета являются, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения. В том случае, если ребенок налогоплательщика обучается за границей, справка из учебного заведения должна иметь перевод на русский язык (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-289).
Документы для камеральной проверки
Минфин России в письме от 1 ноября 2011 г. № 03-07-08/302 рассмотрел вопрос требования налоговым органом документов при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению.
Камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представляемых налогоплательщиком, в том числе документов, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Перечень документов, которые налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренный статьей 172 Налогового кодекса, не является закрытым. Налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению, вправе требовать у налогоплательщика необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. При этом на основании положений статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа, в том числе в части представления документов, необходимых для контроля за исчислением и уплатой налога.
Предоставление документов в электронном виде
Минфин России в письме от 26 октября 2011 г. № 03-02-07/1-375 рассмотрел вопрос о представлении копий документов в электронном виде.
Таким образом, документы, составленные в электронном виде по установленным форматам, могут быть переданы в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в порядке, установленном вышеназванным приказом ФНС России.
Амортизация не облагаемого имущества
Плательщики налога на прибыль организаций учитывают в целях налогообложения прибыли амортизационные отчисления при наличии оснований и в порядке, установленном статьями 256 — 259.3 Налогового кодекса, и в тех случаях, когда такие организации освобождены от уплаты налога на имущество организаций (письмо Минфина России от 28 октября 2011 г. № 03-03-06/1/700).