Все материалы сайта

Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

ФНС РФ разместил на своем сайте проект Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков с указанием в нем перечня услуг, оказываемых налогоплательщикам, регламент реализации и формы представления каждой услуги, а также список законодательных актов, подкрепляющих каждое действие налоговой инспекции. (Сайт ФНС РФ)

Доплата за опасные условия труда

Доплаты к заработной плате и оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, облагаются НДФЛ и ЕСН.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не облагаются ЕСН и НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат компенсационных выплат, в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В соответствии с Трудовым кодексом оплата труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере. Таким образом, доплаты к заработной плате работников, занятых на тяжелых производствах, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда вышеназванным работникам, и следовательно подлежат обложению ЕСН и НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 19 июня 2009 г. N 03-04-06-02/46)

Возврат излишне уплаченной госпошлины

Вернуть излишне уплаченную сумму госпошлины можно и на основании копии платежного документа. Для этого необходимо подать заявление в орган, уполномоченный совершать те юридически значимые действия, за которые они уплачены. Если госпошлину нужно вернуть полностью, то к заявлению необходимо приложить подлинники платежных документов. Если же возврату подлежит часть суммы, то достаточно копий. 

Опять счет-фактура

ФНС России опубликовало информационное сообщение с разъяснениями Постановления Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451, согласно которому при заполнении счет фактуры необходимо указывать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. ФНС России разъясняет, что не является ошибкой указание продавцом в строке 2 счёта-фактуры только полного или только сокращенного наименования (соответствующего учредительным документам). Оформленные подобным образом счета-фактуры - не причина для отказа в применении налоговых вычетов покупателем.

Задолженность по налогам участника торгов

В соответствие со п. 4 ч. 1 ст. 11 и ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ заказчик должен запросить налоговый орган о предоставлении информации о наличии задолженностей участников торгов по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам. Но запрашиваемая справка может быть выдана налоговым органом только налогоплательщику. Поэтому участники торгов должны самостоятельно обращаться в налоговые органы по месту своего учета за получением указанной справки. (Письмо Минфина РФ от 11.06.2009 № 03-02-07/1-308)

Компенсация за использование личного имущества

При использовании сотрудником личного имущества в служебных целях работодатель должен выплатить компенсацию за его износ. Размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Данные компенсационные выплаты не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в размерах, установленных организацией. При этом размер компенсации должен иметь экономическое обоснование. За использование личного мобильного телефона нужно исходить из документально подтвержденной его стоимости и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям. (Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 № 03-04-06-01/138)

Если ПФ РФ нашел ошибку

Если страхователь представил в Пенсионный фонд Российской Федерации недостоверные сведения, но в течении двух недель исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда ошибки, то финансовые санкции в соответствии с п. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ применять не следует. (Постановление ФАС Уральского округа от 20 мая 2009 г. N Ф09-3184/09-С2)

Новый порядок для казначейства

Минфин утвердил порядок перечисления в 2009 году остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, с соответствующих счетов территориальных органов казначейства в федеральный бюджет. Согласно порядку Федеральное казначейство обеспечивает ежедневное перечисление Управлениями денежных средств со счетов Управлений № 40503 и № 40302 на счет, открытый Федеральному казначейству в ЦБ РФ. Кассовые выплаты должны производиться в срок не позднее второго рабочего дня после предоставления Заявки на получение наличных денег. Установлены сроки предоставления информации о перечислениях денежных средств Федеральным казначейством в Минфин РФ. (Приказ Минфина РФ от 15.05.2009г. № 46н)

Дополнительные выплаты

Если в целях закрепления кадров и обеспечения молодым рабочим и специалистам дефицитных специальностей достаточного уровня дохода до достижения ими более высокого уровня профессионального мастерства организация ежемесячно производит дополнительные выплаты стипендий молодым рабочим и специалистам сверх заработка пропорционально отработанному времени, предусмотренные коллективным договором, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-02/43)

Предрейсовые медосмотры

Если медицинский работник, проводящий предрейсовые медицинские осмотры водителей, является лицом, выполняющим работы по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, и не является индивидуальным предпринимателем, то суммы оплаты труда, выплачиваемые такому лицу, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 1 июня 2009 г. № 03-03-06/1/357).

Начисление амортизации

Учреждение по состоянию на 1 января 2002 года должно было выделить в отдельную группу амортизируемое имущество, у которого фактический срок использования превышал срок полезного использования, установив для данной группы срок полезного использования не менее 7 лет. С 1 января 2009 года указанная норма утратила силу. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Данное положение статьи 257 применяется также и в отношении эксплуатируемых основных средств, стоимость которых была полностью списана в налоговом учете через амортизационные начисления. В случае модернизации таких основных средств сумма расходов на модернизацию сформирует их остаточную стоимость.

Расходы на бухгалтерскую справочную систему

При исчислении базы по налогу на прибыль учреждение вправе учитывать расходы (обоснованные и документально подтвержденные), связанные с приобретением по лицензионному соглашению справочных правовых систем в электронном виде.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий, а также если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, но не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (письмо Минфина России от 27 мая 2009 г. № 03-03-06/1/352).

Командировочные расходы

С 1 января 2009 года учреждение вправе принимать в качестве расходов фактические затраты на выплату суточных и полевого довольствия. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса коллективным договором или локальным нормативным актом. Этой статьей установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
  расходы по проезду;
  расходы по найму жилого помещения;
  дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
   иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (письмо Минфина России от 27 мая 2009 г. № 03-03-06/1/349).

Обоснование расходов на такси

Расходы на проезд командированного работника на такси могут уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль. Условие: документальное подтверждение и экономическая обоснованность расходов. Обязанность проверки экономической обоснованности произведенных расходов возложена на налоговые органы (письмо Минфина России от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339).

Амортизация капвложений

Налогоплательщик имеет право учесть расходы в виде сумм амортизации произведенных капитальных вложений при наличии актов приема-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу (помещениям) и введении указанных помещений в эксплуатацию (письмо Минфина России от 7 мая 2009 г. № 03-03-06/2/100). Это обусловлено следующим. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Возврат излишне уплаченного налога

Порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса. В соответствии с ней сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого уведомления.
Согласно пункту 11 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 декабря 2005 г. № 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со стать­ей 88 Налогового кодекса. Камеральная налоговая проверка проводится налоговиками в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета) (письмо от 12 мая 2009 г. № 03-02-08/36).

Предоставление налоговой отсрочки

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий одного года, предоставляется ФНС России. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие таких оснований. Перечень документов, необходимых для рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным приказом ФНС России от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3-19/798@.

Списываем задолженность

У учреждений при выполнении условий реструктуризации и при досрочном погашении реструктурированной задолженности по основному долгу возникает право на списание соответствующих сумм реструктурированной задолженности по пеням и штрафам. Другие условия для списания сумм реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам и списание задолженности по основному долгу действующим законодательством не предусмотрены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Налогового кодекса суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему, признаются безнадежными к взысканию. Они списываются в соответствии с пунктом 1 данной статьи в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании банки ликвидированы. Следует отметить, что изменения, внесенные Законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ в статью 59 Налогового кодекса, не распространяются на налогоплательщиков, обязанность по уплате налогов которых не признана исполненной(письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-225).