Все материалы сайта

Изменения в Налоговом кодексе

Статья 217 Налогового кодекса дополнена пунктом 42, который гласит, что средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не облагаются НДФЛ (Закон от 28 апреля 2009 г. № 67-ФЗ). Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Размер больничного

Расходы работодателя по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности в пределах суммы, установленной пунктом 1 статьи 12 Закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. При этом стаж работы не оказывает влияния на размер пособия.
Доплаты до фактического заработка сверх сумм, погашаемых страховыми выплатами и выплатами работодателя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда (п. 15 ст. 255 НК РФ), если они предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При осуществлении таких выплат следует учесть положения, устанавливающие размер пособия в зависимости от срока страхового стажа (п. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/248.

Выплата суточных

При решении вопроса о выплате суточных работнику, направляемому в командировку, необходимо прежде всего учитывать, есть ли возможность у  командируемого ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, где расположена организация-работодатель, вне зависимости от статуса регистрации работника. Вопрос о возможности возвращения к месту жительства работника в каждом конкретном случае решается работодателем с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха (письмо Минздравсоцразвития РФ от 30 марта 2009 г. № 22-2-1100).

А в письме Минфина России от 15 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/97 говорится, что суточные, выплаченные работнику сверх 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и сверх 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 15 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/97).

Реализация ценных бумаг

Реализация на территории России ценных бумаг, составляющих государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, в том числе акций, поступивших в казну, не облагается НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исполняющие обязанности налоговых агентов согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса, составляют надлежащие счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, на которых делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (письмо ФНС России от 17 апреля 2009 г. № ШС-22-3/302@).

Компенсация проезда

Вне зависимости от места проведения отпуска работником (на территории Российской Федерации или за ее пределами) стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации, оплаченная организацией, освобождается от налогообложения НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 12 мая 2009 г. N 03-04-06-01/113)

Амортизация

Если организация с 1 января 2009 г. решила применять линейный метод или новый нелинейный метод начисления амортизации, остаточная стоимость объекта основных средств будет определяться как разница между его первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации. (Письмо Минфина РФ от 6 мая 2009 г. N 03-03-06/1/297)

Оплата банковских карт

О порядке оплаты за счет средств соответствующего бюджета услуг кредитных организаций на выплату заработной платы с использованием банковских карт сообщает письмо Минфина РФ от 18 мая 2009 г. № 02-03-09/2039.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 № 145н, услуги кредитных организаций на выплату заработной платы с использованием банковских карт относятся на код классификации операций сектора государственного управления 226 «Прочие работы, услуги».

Налоговый вычет ветерану боевых действий

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен ветерану боевых действий, если он предъявил удостоверение ветерана боевых действий, а также справку ВТЭК (или иной подобный документ), в котором в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте, такой вычет ему может быть предоставлен. (Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2009 г. № 03-04-07-01/127)

Выходное пособие

При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренными в ст. 178 ТК РФ, выплачиваемое выходное пособие, предусмотренное трудовым или коллективным договором, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общем порядке. (Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/289)

Материальная помощь, не предусмотренная трудовым договором

Материальная помощь к отпуску, не предусмотренная в трудовом договоре, но выплачиваемая работнику в соответствии с коллективным договором, не включаются в расходы по налогу на прибыль на основании п. 23 ст. 270 Налогового кодекса и в связи с этим не облагаются единым социальным налогом в силу п. 3 ст. 236 Кодекса. (Письмо Минфина РФ от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309)

Аренда недвижимого имущества

Государственные и муниципальные заказчики не обязаны применять предусмотренные Законом N 94-ФЗ процедуры размещения заказов при заключении договоров на аренду недвижимого имущества. (Письмо Минэкономразвития РФ от 20.03.2009 № Д05-1369)

Участникам госзаказа

Участник размещения заказа может самостоятельно отслеживать размещение информации о проводимых закупках для государственных или муниципальных нужд. Для этого Распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 N 229-р определен адрес официального сайта - www.zakupki.gov.ru. Также на официальном сайте размещается информация об адресах официальных сайтов субъектов Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. (Письмо Минэкономразвития РФ от 27.03.2009 № Д05-1555).

Покупка земельных участков

До 1 января 2010 года действует льготный порядок определения цены выкупа земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Цена на земельные участки устанавливается субъектами Российской Федерации в пределах:
 - двадцати процентов кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в городах с численностью населения свыше 3 миллионов человек;
 - двух с половиной процентов кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в иной местности.
 Такой порядок распространяется, в частности, на коммерческие организации и индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками расположенных на таких земельных участках зданий, строений, сооружений. (Письмо Минэкономразвития РФ от 30.03.2009 № Д06-834)

Зарплата из средств целевого финансирования

Суммы заработной платы и прочие выплаты (премии, материальная помощь и др.) работникам из средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых в расходах по налогу на прибыль, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 24 апреля 2009 г. N 03-04-06-02/32)

Загранкомандировка

Суммы среднего заработка, выплаченные работнику при нахождении в заграничной командировке, вне зависимости от срока длительности командировки относятся к доходам от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на доходы с физических лиц. (Письмо Минфина РФ от 21.04.2009 № 03-04-06-01/101).

Выплаты донорам

Средний заработок, выплачиваемый организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Но на основании положений п.1 ст. 236 НК РФ не включается в объект налогообложения единым социальным налогом. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2009 N 03-04-06-01/110).

Измения в Трудовой кодекс

Внесены изменения в статью 230 Трудового кодекса «Порядок оформления материалов расследования несчастных случаев». Теперь при страховых случаях третий экземпляр акта о несчастном случае на производстве и копии материалов расследования работодатель (его представитель) должен направить в трехдневный срок после завершения расследования несчастного случая на производстве в исполнительный орган страховщика. (Федеральный закон от 07.05.2009 № 80-ФЗ)

Новый формат электронной отчетности по НДФЛ

Утверждена новая версия формата представления в электронном виде налоговой декларации по НДФЛ. Данная версия разработана в соответствии со структурой "бумажной" формы налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 153н. (Приказ ФНС РФ от 28.04.2009 № ММ-7-6/266@).