Все материалы сайта

Налоговый вычет

Минфин России в письме от 25 сентября 2011 № 03−04−05/7−599 рассмотрел вопрос предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ работнику, при реорганизации работодателя.

Ведомство в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дало следующие разъяснения.

Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме в связи с реорганизацией организации, то он имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.

НДФЛ и выплаты по колдоговору

Налоговая инспекция произвела доначисление НДФЛ организации. Основанием послужил вывод ИФНС о том, что компания ошибочно отнесла суммы единовременных пособий, в нарушение положений п. 3 ст. 217 НК РФ, к компенсационным выплатам, не облагаемым налогом на доходы физических лиц. А именно, общество выплатило единовременное пособие в размере 20 процентов среднемесячного заработка за последний год работы, работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве. Вопрос — облагается ли такая выплата НДФЛ или нет, решался в арбитражном суде.

Суд первой и кассационной инстанции поддержал позицию налоговиков. Арбитры отметили, что не подлежат обложению НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации. Однако, ВАС РФ в своем определении от 11.07.2011 г. № ВАС-6341/11 придерживается иного мнения. Как указали высшие арбитры, коллективный договор (в рамках которого и была выплачена спорная сумма) является правовым актом. В ст. 41 ТК РФ содержится указание на то, что в коллективном договоре работодатели могут устанавливать льготы и преимущества для работников по сравнению сустановленными законами, иными нормативно-правовыми актами, соглашениями.

На любой стадии

Лицо, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, вправе до вынесения указанного решения знакомиться со всеми материалами дела. Это касается и тех, которые получены в ходе дополнительных мероприятий.

НК РФ не устанавливает специальных сроков для подготовки проверяемым лицом возражений по результатам дополнительных мероприятий и их рассмотрения.

Право проверяемого лица на ознакомление с такими документами и подготовку возражений обеспечивается названным должностным лицом. Последнее определяет и срок, в течение которого налогоплательщик может ознакомиться с материалами по результатам дополнительных мероприятий. При этом учитываются фактические обстоятельства, в т. ч. количество материалов и их объем.

Конкретно, какие документы

При рассмотрении судебного дела, одним из эпизодов которого был вопрос привлечения к ответственности за непредставление документов на проверку, ФАС Поволжского округа указал, что истребование документов без указания их реквизитов, точного наименования, даты составления, номера и количества исключает возможность привлечения организации к ответственности за ихнепредставление.

Организация не представила определенное количество документов на проверку. Инспекция привлекла за это ее к ответственности. Но, как отметили судьи, налоговики нарушили положения НК РФ при составлении требования о предоставлении документов. Как разъяснили судьи, поддерживая позицию налогоплательщика, ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть применена только втом случае, если истребованные документы относятся к предмету налоговой проверки. Количество документов и их реквизиты должны быть четко конкретизированы.

Страховые взносы за «донорские» дни

НДС на момент оплаты

Минфин РФ в письме от 27 сентября 2011 г. № 03-07-14/94 напоминает, что при приобретении муниципального имущества исчисление сумм НДС производится покупателем — налоговым агентом при оплате указанного имущества. Вместе с тем возникает вопрос — имеет ли право покупатель перечислять НДС частями в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества?

При предоставлении покупателям — налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств, разъяснило финансовое ведомство.

Новые КБК

Минфин России письмом от 06 октября 2011 г. № 02-04-09/4467 подготовил и направил в финансовые органы субъектов России иорганы управления государственными внебюджетными фондами переходные таблицы по кодам классификации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяемым с 1 января 2012 года.

Изменения коснуться многих КБК. Например, налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых ввиде природных алмазов) в настоящее время зачисляется на КБК 000 1 07 01030 01 0000 110. С 1 января 2012 года налог будет подразделяться по видам полезных ископаемых:

Расходы на программный продукт

Минфин России в письме от 29 сентября 2011 года № 03-03-06/1/601 ответил на вопрос об учете расходов, связанных с усовершенствованием (обновлением) программного продукта, исключительное право на который учитывается в качестве нематериального актива, для целей налогообложения прибыли.

В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов (НМА) формируется из суммы затрат (без НДС и акцизов) на их покупку либо создание и доведение до состояния, необходимого для использования. НМА, согласно гл. 25 НК РФ, амортизируются, но, в отличие от основных средств, для них не предусмотрено увеличение первоначальной стоимости после дооборудования, модернизации или реконструкции.

В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога надобавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Поправки в закон

Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 18 Федерального закона „О высшем и послевузовском профессиональном образовании“».

Поправки в статью 18 Федерального закона «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» закрепили статус обучающегося в ординатуре и интернатуре в обозначенных учреждениях как слушателя учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования.

До сих пор право интернов и ординаторов на получение стипендии не было закреплено законодательной базой. Согласно сложившейся практике размеры стипендий этим обучающимся определяются исходя из зарплаты соответствующих работников здравоохранения. Теперь эта ситуация изменена: и интерны, а также ординаторы смогут получать традиционные стипендии.

Декларация на имущество

На официальном сайте ФНС www.nalog.ru появился проект приказа. «Об утверждении форм и форматов налоговой декларации иналогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения». Он утверждает новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2011 год и авансовых расчетов за I квартал 2012 года.

Данным приказом утверждаются:

• форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения;
• формат налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
• форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения;
• формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Штраф? Докажите

Минфин России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-343 разъяснил правомерность применения штрафов за неуплату страховых взносов.

Напомним, что неуплата (неполная уплата) налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) карается штрафом. Его размер — 20% от невнесенной суммы. Решение о наложении штрафа должно приниматься налоговыми органами исходя из общих положений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Минфин России в письме особо указал, что применять штрафные санкции можно только в случае, если вина налогоплательщика доказана. Причем он сам не обязан доказывать свою невиновность. При этом несвоевременная уплата налога влечет начисление пени. Штраф в этом случае не взимается.

До 10 октября

Одно окно

Коды целей

Помогло допсоглашение

Замена труб — не реконструкция

При проведении ремонтных работ была заменена часть водопроводных труб. Компания отнесла эту работу к ремонту. Налоговые инспекторы посчитали это реконструкцией, требующей увеличение стоимости основных средств, что не дает организации право сразу исключать расходы из прибыли.

Рассмотрев спорную ситуацию, суд (постановление ФАС Уральского округа от 15 сентября 2011 г. № Ф09-5749/11) не поддержал позицию налоговой инспекции.

При рассмотрении дела арбитраж опирался на приложение № 8 к Положению о проведении планово-предупредительного ремонта (одобрено постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279). Этим докуменом капитальным ремонтом признается так же и смена отдельных участков трубопровода.

НДФЛ за уволенных

При проведении налоговой проверки был доначислен НДФЛ. Налоговая инспекция предложила организации внести данную сумму. Суд отменил требование чиновников (постановление ФАС Уральского округа от 07 сентября 2011 г. № Ф09-5500/11).

Сотрудники, с которых не взят налог, уже уволены. Поэтому компания не может удержать НДФЛ. Ей предлагают заплатить налог изсобственных средств, а это противоречит нормам Налогового Кодекса (далее — Кодекс, НК).

Пунктами 4,9 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится организацией за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему.При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов недопускается.

Если выезд задержался