Все материалы рубрики "Налоги"
Сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять ставку налога на прибыль 0 процентов
Минфин России письмом от 10 мая 2012 г. № 03-03-10/42 в связи с поступающими запросами о налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей сообщает следующее.
Закон №
Сведения в электронном виде предоставляются с применением ЭЦП
Казначейство России письмом от 5 мая 2012 г. № 42-7.4-05/95-242 в связи с поступающими от органов Федерального казначейства обращениями по вопросу представления федеральными бюджетными учреждениями и федеральными автономными учреждениями Сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению на ____ год, сообщает следующее.
При наличии между учреждением и органом Федерального казначейства электронного документооборота с применением электронной цифровой подписи, учреждение, согласно пункту 10 Порядка № 72н, представляет в орган Федерального казначейства Сведения в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (далее — в электронном виде).
Сроки предоставления органами Федерального казначейства информации о поступлениях в бюджетную систему РФ
Федеральное казначейство в письме от 16 апреля 2012 г. № 42-7.4-55/13 сообщает о сроках предоставления в налоговые органы документов, используемых для учета поступлений в бюджетную систему РФ.
Сроки предоставления администраторам доходов бюджета информации о поступлениях в Порядке, утвержденном Приказом № 92н, не установлены.
Как заполнять графы 2 и 2а счета-фактуры
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/49 разъясняет порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры.
В соответствии с пп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах но НДС, в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.
Введен в действие приказ Минфина России, внесший изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ
Минфин России своим приказом от 14 мая 2012 г. № 62н ввел в действие приказ, внесший изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ
Напомним, что согласно внесенным поправкам:
- коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), установленные разделом V Указаний и Приложением 4 к Указаниям, применяются при осуществлении в 2012 году операций со средствами не только бюджетных, но и автономных учреждений;
- введены новые целевые статьи расходов, а также дополнительные коды источников финансирования дефицитов бюджетов;
- за некоторыми из главных администраторов доходов закреплены дополнительные поступления.
Вычеты по НДФЛ во время переходящего отпуска
Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если в январе месяце работнику начислен доход в виде оплаты труда и отпускных, при этом расчет отпускных произведен и за часть следующего месяца.
При выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за январь.
Стандартные налоговые вычеты за февраль будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.
Минфин пояснил, какие ошибки в счет-фактуре не повлекут отказ в вычете НДС
Минфин России в письме от 24 апреля 2012 г. № 03-07-09/41 сообщает о порядке заполнения счетов-фактур и недопущения при этом возможных ошибок.
При рассмотрении данных вопросов на практике следует руководствоваться нормой абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которой ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
По вопросу вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» рекомендуем ознакомиться с Письмом Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11.
Отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов не запрещено
Минфин России в письме от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/45 сообщает, что перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, установлен п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом нормами гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.
НДФЛ: проезд к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера
Минфин России в письме от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-114 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Отмечено, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. При этом положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 Кодекса не содержит.
Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса, по нашему мнению, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.
С учетом нормы статьи 325 Трудового кодекса оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Затраты на разработку инженерных проектов включаются в стоимость ОС
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/41 разъясняет, имеет ли право банк учесть затраты на разработку инженерных проектов, по которым производятся ремонтно-строительные работы, в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Ведомство отмечает, что если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных статьей 252 НК РФ.
При этом указанные расходы учитываются в стоимости основного средства при его создании, достройке, дооборудовании и в иных аналогичных ситуациях.
Имущественный налоговый вычет за счет бюджетных средств не предоставляется
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-564 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ военнослужащим — участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих при приобретении им квартиры.
Департамент сообщает, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в суммах накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений, а также личных средств налогоплательщика.
В отношении сумм накоплений, сформированных за счет средств, полученных из федерального бюджета, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
НДС: услуги по пошиву одежды из давальческого сырья
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. N 03-07-07/48 разъясняет порядок применения НДС федеральным казенным учреждением, оказывающим услуги по пошиву одежды из давальческого сырья.
С 1 января 2012 г., выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим, начиная с 1 января 2012 г., работы и услуги, в том числе по пошиву одежды из давальческого сырья, выполняемые (оказываемые) казенными учреждениями, объектом налогообложения НДС не являются.
Премии к праздникам не учитываются в расходах
Минфин России в письме от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42 разъяснил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль организаций премий к праздникам и юбилейным датам работников.
Пунктом 2 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
Таким образом, по мнению Департамента, расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Возврат государственной пошлины не предусмотрен
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-05-04-03/28 разъясняет, что уплаченная сумма госпошлины не может быть зачтена в счет уплаты за совершение других юридически значимых действий.
Вернуть госпошлину, уплаченную за регистрацию самоходных машин, в случае отказа органов гостехнадзора в регистрации, невозможно. Дело в том, что госпошлина подлежит возврату только в случае отказа заинтересованных лиц, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган.
НДС: реализация прав на заключение договоров на размещение рекламных конструкций
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-07-11/126 разъясняет порядок применения НДС при предоставлении прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования.
При реализации прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты НДС НК РФ не установлено.
Учитывая изложенное, при осуществлении данных операций налогоплательщиками НДС являются органы местного самоуправления.
Стандартный вычет одному из родителей в двойном размере
Минфин России в письме от 20 марта 2012 г. № 03-04-08/8-52 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в случае, когда у налогоплательщика трое детей, из которых двое от предыдущего брака. При этом с матерью третьего ребенка налогоплательщик в браке не состоит.
Разъяснено, что мать ребенка в 2011 г. имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в размере 1000 руб., от которого она вправе отказаться.
Следовательно, отец ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 4000 руб., то есть в размере вычета на третьего ребенка 3000 руб. и 1000 руб., от получения которого отказалась мать.
НДФЛ: выплата зарплаты по решению суда
Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526 разъясняет порядок налогообложения НДФЛ сумм денежных средств, выплаченных организацией на основании решения суда.
Сумма заработной платы, а также суммы индексации заработной платы и оплаты отпуска, взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее
Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03−04−06/8−118 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета.
Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов.
Применять электронные счета-фактуры можно с 23 мая
Сегодня, 12 мая, официально опубликован Приказ ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» («Российская газета», Федеральный выпуск № 5779).
Как сообщила ФНС в письме от 12 апреля 2012 г., выставлять и получать электронные счета-фактуры по установленным форматам можно будет через 10 дней после официального опубликования и вступления в силу данного приказа.
Уточнен порядок заполнения формы 2-НДФЛ по высококвалифицированным специалистам
ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804@ уточняет порядок заполнения Справки о доходах физического лица по форме №
Отмечено, что на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.).
В этой связи на одного и того же налогоплательщика — высококвалифицированного специалиста налоговый агент представляет в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2011 год по форме №
В случае если налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, признан в качестве высококвалифицированного специалиста, то в Справке о доходах физического лица указывается статус налогоплательщика — 3.