Все материалы сайта

Декларация в электронном виде

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Представление налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде определено Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденной Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
Таким образом, представление налоговой декларации в любом другом виде, например, на флэшке или дискете к способам представления отчетности в электронном виде не относится. (Письмо Минфин РФ от 10.03.09 № 03-02-07/1-119)

Новый документ

В разделе документы опубликовано письмо Минфина РФ от 30.03.2009 г. N 02-06-07, направляющее  Методические указания по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря N 148н.

НИОКР за счет средств бюджетов

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов освобождены от уплаты НДС. Однако Налоговым кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих данное право.По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики такими документами могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т.п.
(Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 11 марта 2009 года N 03-07-07/16)

Суточные и ЕСН

При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за границу, суточные, которые выплачиваются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, не облагаются ЕСН. Но на сегодняшний день норма суточных для целей обложения ЕСН Налоговым кодексом не установлена, а Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, применявшееся и для уплаты ЕСН, с 1 января 2009 года утратило силу. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Поэтому Минфин пришел к выводу, что с 1 января 2009 г. суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не облагаются ЕСН. (Письмо Минфина России от 02.03.2009 N 03-04-06-02/15)

Медали в качестве подарка

Если организация вручает работникам ордена и медали, не относящиеся к государственным наградам, то в случае оформления договора дарения такие награды можно рассматривать в качестве подарка. В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ подарки от организации, не превышающие сумму в 4000 рублей, освобождаются от уплаты НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 13.03.2009 № 03-04-06-01/59)

Сообщения о земельных участках

Органы муниципальных образований должны представлять налоговикам сведения о земельных участках в том объеме, которым они располагают. В первую очередь это касается информации, которая отсутствует в государственном кадастре недвижимости и в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. А сведения, содержащиеся в государственном кадастре недвижимости и едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним о земельных участках и их правообладателях, должны представляться органами Роснедвижимости и Росрегистрации.
Это нужно для налогообложения земельных участков на основании совокупных сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов муниципальных образований (письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-05-04-02/10).

Зачет переплаты по налогам

Приказом Минфина России от 4 сентября 2008 г. № 90н предусмотрено проведение зачетов, проводимых налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, а также зачетов сумм излишне уплаченных налогов одного вида в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и иные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Сумма НДС, подлежащая возмещению налогоплательщику, не может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц. Эта сумма удерживается из денежных средств налогоплательщиков.
Поскольку НДС и ЕСН относятся к федеральным налогам, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет предстоящих платежей по ЕСН (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. 03-02-07/1-81).

Зарплата за границей

Если работник выполняет трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, в иностранном государстве, то получаемое им вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией — работодателем, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Эти суммы у лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, не облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Однако с них нужно заплатить ЕСН (письмо Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-04-06-01/48).

Штрафная аренда

Суммы неустойки, уплачиваемые арендатором арендодателю в связи с несвоевременным освобождением арендатором помещения, и суммы компенсации затрат, расходов и убытков, понесенных арендатором в этом случае, следует рассматривать как суммы, связанные с оплатой услуг по аренде недвижимого имущества. Это относится и к суммам компенсации расходов, получаемых арендодателем от арендатора за устранение недостатков помещения, возвращаемого арендатором арендодателю, а также штрафов, полученных арендодателем от арендаторов за досрочное расторжение договоров аренды.
Эти суммы, а также штрафы за просрочку по их уплате включаются в налоговую базу по НДС, пояснил Минфин России в письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-11/54).

Подтверждение расходов

Кассовые чеки и чеки, выдаваемые по операциям с использованием пластиковых банковских карт, являются документальным подтверждением фактически произведенных расходов по найму жилого помещения в служебных командировках для расчета налога на прибыль. В качестве одного из документов, подтверждающих такие расходы, выступает выставленный счет. Если эти документы оформлены на иностранных языках, то они должны иметь подстрочный перевод.

Продажа излишков

Стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, признается доходом для целей налогообложения прибыли в сумме, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Налогового кодекса. А при реализации такого основного средства доходы от этой операции учреждение может уменьшить на остаточную стоимость данного основного средства (письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/81).

Зачет налога

Проведение зачета суммы излишне уплаченного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, в счет уплаты налога на прибыль организаций по месту нахождения головной организации в другом субъекте Российской Федерации является правомерным в случае соблюдения условий, предусмотренных статьей 78 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82).

Как заполнить авансовый счет-фактуру

В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав). При заполнении данного показателя счета-фактуры недостаточно указать текст общего характера (предварительная оплата), а следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг, имущественных прав), указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем (письмо Минфина России от 25 февраля 2009 г. № 03-07-14/26).

Расходы по электронному билету

При приобретении работником электронного билета для поездок в командировки документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут / квитанция, оформленные на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности. Эти правила распространяются и на работников районов Крайнего Севера при приобретении ими электронного билета для поездки в отпуск за пределы Российской Федерации (письма Минфина России от 4 февраля 2009 г. № 03-03-07/3, от 10 февраля 2009 г. № 03-03-05/20).

Выходные в командировке

Если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем учреждения, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, то затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 4 февраля № 03-03-06/1/39)

Премия в натуральной форме

Суммы премий за производственные результаты, выплаченные работникам в натуральной форме, облагаются ЕСН. Это следует из пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса. Она гласит, что ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-04-06-02/7).

Использование материалов камеральной проверки

Документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика, в том числе выездной налоговой проверки. Основание: статья 88 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-02-07/1-113).

Изменения в приказ № 88н

Минфин России приказом от 27 февраля 2009 г. № 17н  продлил срок действия генеральных разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства главному распорядителю средств федерального бюджета и подведомственным ему учреждениям и разрешений на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, в территориальных органах Федерального казначейства, выданных (оформленных) в соответствии с приказом Минфина России от 21 июня 2001 г. № 46н до 1 июля 2009 года. Условие: отсутствие генерального разрешения главного распорядителя средств федерального бюджета на осуществление приносящей доход деятельности подведомственными ему учреждениями и разрешения на осуществление приносящей доход деятельности, оформленного в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 1 сентября 2008 г. № 88н «О Порядке осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности».

Опять БСО

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 было разрешено изготавливать бланки строгой отчетности не только типографским способом, но и формировать с использованием автоматизированных систем.
При этом автоматизированная система – это не просто печатающее устройство, а система, обеспечивающая защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. Это соответствует требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике.
Но  автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой, поэтому регистрации их в налоговых органах не требуется.
(Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96)

Муниципальный контракт у субъектов малого предпринимательства

Государственные и муниципальные заказчики обязаны размещать от 10 до 20% общего годового объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг у субъектов малого предпринимательства. Максимальная цена контракта (цена лота) при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд у субъектов малого предпринимательства установлена в размере 15 млн руб.

Расширен Перечень товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, размещение заказов на которые осуществляется у субъектов малого предпринимательства. В Перечень включены продукция сельского хозяйства, охотничьего промысла, пищевые продукты и напитки, машины и оборудование специального назначения, а также ряд услуг.