Все материалы сайта
Целевой или потребительский
По вопросу получения имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) при приобретении квартиры Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-05/7-937 разъясняет, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом кредит является целевым, если получен «на приобретение жилья».
Если кредит оформлен на потребительские цели, то он не является целевым и сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.
Доходы в виде процентов
ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке сообщила, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (Письмо ФНС России от 15 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13520@).
Три вопроса в одном письме
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221 рассмотрел ряд вопросов по применению НДФЛ.
Так убытие сотрудника в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
Перенос социального налогового вычета
ФНС России в письме от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603@ сообщила, что законодательно установлен предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов. Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер не установлена. Налоговая служба указывает на отсутствие нормы в Налоговом кодексе, позволяющей переносить неиспользованный социальный вычет НДФЛ на следующий год. При этом в письме отмечено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Налогового кодекса, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.
Освободить от начисления пеней может только суд
Рассматривая дело относительно плательщика, у которого ПФР выявил неуплату взносов на ОПС и ОМС, суд, рассмотрев все обстоятельства, пришел к выводу, что из буквального толкования части 4 статьи 25 закона от 24 июля 2009 г. №
Недоначисленная амортизация учитывается
Минфин России в письме от 3 августа 2012 г. № 03-03-06/1/378 рассмотрел вопрос об учете сумм недоначисленной амортизации по объектам основных средств, подлежащих частичной ликвидации, в целях налогообложения прибыли. В письме также разъясняется порядок оформления частичной ликвидации основных средств. Приказом руководителя предприятия должна быть создана комиссия, включающая главбуха и лиц, ответственных за сохранность объектов основных средств. В акте о частичной ликвидации комиссия указывает причины такого действия (модернизация, реконструкция), определяет долю ликвидируемого имущества, исчисляемую в процентном отношении к объекту амортизируемого имущества
Приобретение имущества должников-банкротов
ФНС России разъяснила порядок регистрации налоговыми агентами платежно-расчетных документов, свидетельствующих о перечислении НДС в бюджет, при осуществлении операций по приобретению имущества должников, признанных банкротами. В частности, в письме указано, что при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Задолженность по исполнительному документу
Задолженность по исполнительному документу, выплаты по которому носят периодический характер, должна погашаться не позднее последнего рабочего дня периода, за который она образовалась. Такие разъяснения по вопросу учета операций по погашению государственными (муниципальными) учреждениями задолженности по исполнительным документам в случае, если выплаты по ним носят периодический характер даны в письме Федерального казначейства от 31 июля 2012 г. № 42-7.4-05/9.3-424.
ИНН по новым правилам
Приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» вводятся в действие новые правила присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Земельный налог
Для сведения и руководства в работе по вопросу об уплате земельного налога, в отношении земельных участков, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, границы которых не определены, ФНС России в письме от 26 июля 2012 г. № БС-4-11/12407@ направила письмо Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-05-04-02/66.
«Иных организаций» не будет
В связи с поступлением в адрес центрального аппарата Федерального казначейства обращений по вопросу возможности включения организаций, на которые распространяется действие Федерального закона от 18 июля 2011 г. №
Обязан сообщить
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов, лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.
В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера (письмо ФССП России от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257).
Новый сайт
В мае 2012 года Минздравсоцразвития России разделили на два ведомства: Министерство труда и соцзащиты и Минздрав.
Для того, чтобы граждане и организации могли получить доступ ко всей необходимой информации Министерства труда и социальной защиты в интернете создан сайт — www.rosmintrud.ru. Об этом специалисты ведомства сообщили в своем приказе от 09.08.2012 № 50. Положение о сайте и регламент его информационного наполнения подготовят к 1 ноября.
НДФЛ — один раз в месяц
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232).
Автомобиль по доверенности
Минфин России в письме от 8 августа 2012 г. № 03-04-06/9-228 рассмотрел вопрос о налогообложении НДФЛ компенсации, выплаченной работнику за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого по доверенности. Исследовав ситуацию, ведомство привело следующие разъяснения.
Согласно статье 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Объекты благоустройства
Определение понятия «благоустройство территории» отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем возможно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Поэтому объекты внешнего благоустройства, в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, амортизации не подлежит. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются.
Отдельная нумерация не предусмотрена
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 НК РФ). В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
Таким образом, отдельная нумерация счетов-фактур на авансы данным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрена (письмо Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284)
Даты не совпали
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Минфин России в письме от 10 августа 2012 г. № 03-04-06/6-234 разъяснил, что если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 Налогового кодекса, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Добросовестность контрагента
Большое значение имеет добросовестность контрагента, с которым организация вступает во взаимоотношения. И хотя изосновных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное, налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. В этом им поможет сайт ФНС России www.nalog.ru. На нем в разделе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков» размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности свысоким налоговым риском. Также на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.Как начислять проценты при незаконной блокировке счета
При неправомерном приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке налоговый орган обязан начислить и выплатить налогоплательщику определенную сумму процентов. Минфин России в письме от 3 августа 2012 г. № 03-02-07/1-196 разъяснил порядок расчета процентов за неправомерную блокировку его расчетного счета. В частности, в письме указано, что проценты начисляются на сумму, в отношении которой было вынесено решение о блокировке, за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации. Начисляются производится по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам и за весь период блокировки счета, определенного по правилам статьи 76 НК РФ.