Отрицательные значения

В письме ФНС России от 11 октября 2017 г. № ГД-4-11/20479 рассмотрен вопрос о заполнении формы 2-НДФЛ, а также расчета по страховым взносам, если был представлен расчет с отрицательными значениями.

Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета, и представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета. При увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент производит удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска. Данное удержание влечет возврат сумм НДФЛ. По итогам налогового периода 2-НДФЛ заполняется с учетом уточнения налоговых обязательств, произведенных в истечение данного налогового периода.

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщик представляет уточненный расчет за предшествующий период. Отрицательных значений при заполнении строк расчета не предусмотрено. Данные, содержащие отрицательные значения не могут быть отражены ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. Следовательно, в случае если ранее был представлен в налоговый орган расчет с отрицательными значениями, то его нужно скорректировать.