Вычеты по НДС при получении субсидий

Письмом от 3 апреля 2018 г. № СД-4-3/6286@ ФНС России направляет письмо Минфина России от 2 апреля 2018 г. № 03-07-15/20870 с разъяснениями по вопросу обложения НДС приобретения товаров (работ, услуг) за счет предоставленных субсидий.

Суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случае получения их из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ.

При получении субсидий на финансовое обеспечение предстоящих затрат, суммы указанных субсидий в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых налогоплательщиком товаров. Суммы НДС в этом случае вычету не подлежат.

В случае получения субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение ранее понесенных затрат, которые возмещаются за счет указанных субсидий, суммы НДС, принятые налогоплательщиками в установленном порядке к вычету, подлежат восстановлению.

При получении субсидий в целях возмещения недополученных доходов данные суммы подлежат включению в налоговую базу, за исключением указанных в абзацах 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ. Суммы НДС подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ.