Все материалы рубрики "Налоги"

НДФЛ: если преподаватель-нерезидент

Минфин России в письме от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/9-263 разъясняет, что оплата расходов иностранного преподавателя по проезду и проживанию в России на время чтения лекций или участия в конференции признаются доходом иностранца, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

Однако, организация, проводящая лекции и конференции и оплачивающая за иностранного преподавателя стоимость проезда и проживания, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога в бюджет.

Если у работодателя нет возможности удержать у иностранца исчисленную сумму НДФЛ, он обязан письменно сообщить об этом и работнику, и налоговой не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором были начисления дохода.

В этом случае исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ преподаватель должен самостоятельно.

Определен официальный сайт РФ в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации о проведении торгов

Правительство РФ в Постановлении от 10 сентября 2012 г. № 909 сообщает, что с 1 января 2013 года сайт www.torgi.gov.ru определен в качестве официального сайта Российской Федерации для размещения информации о проведении торгов

На указанном сайте будет размещаться следующая информация, в частности:

• о проведении аукционов по продаже земельного участка из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, либо права на заключение договора аренды такого земельного участка для жилищного строительства, индивидуального и малоэтажного жилищного строительства;
• о проведении аукционов на право заключения договоров о развитии застроенной территории;
• о проведении аукционов на право заключения договора водопользования;
• о проведении конкурсов и аукционов на право пользования участками недр;
• о проведении конкурсов на право заключения договора о предоставлении рыбопромыслового участка;
• о проведении торгов по реализации имущества должника.

Минэкономразвития России определено уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по ведению официального сайта, а Минкомсвязи России - уполномоченным федеральным органом исполнительной власти по эксплуатации официального сайта.

В связи с определением официального сайта внесены уточнения в отдельные нормативные правовые акты Правительства РФ.

С 1 октября 2012 года увеличится оплата труда госслужащих

Правительство РФ в Распоряжении от 11 сентября 2012 г. № 1667-р сообщает, что с 1 октября 2012 года оплата труда работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений будет увеличена на 6 процентов

Федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим функции и полномочия учредителя подведомственных федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений, главным распорядителям средств федерального бюджета предписано принять меры по увеличению с 1 октября 2012 года на 6 процентов обеспечиваемой за счет средств федерального бюджета оплаты труда:

• работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;
• работников федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 года N 583 «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений»;
• работников государственных академий наук и подведомственных им учреждений.

Уровень ставки рефинансирования повышается

Банк России сообщает, что с 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования повышается на 0,25 процентного пункта и составит 8,25.

Также на 0,25 процентного пункта повышаются процентные ставки по операциям Банка России.

По сообщению Департамента внешних и общественных связей Банка России, указанное решение Совета директоров Банка России принято в связи с ростом цен и инфляционных ожиданий, увеличивающим риски превышения среднесрочных ориентиров Банка России по инфляции, а также с учетом оценки перспектив экономического роста.

Утверждено Положение о размещении на официальном сайте информации о закупке

Размещение информации осуществляется с учетом функциональных требований к официальному сайту, формируемых Минэкономразвития России.

Информация о закупке размещается в общедоступной части официального сайта только после дописания документа, содержащего информацию о закупке, квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи лица, уполномоченного на размещение информации от имени заказчика, в закрытой части официального сайта, доступ в которую осуществляется с помощью электронной подписи, после прохождения регистрации на официальном сайте в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на ведение официального сайта.

Размещение информации осуществляется на русском языке. Наименования иностранных юридических и физических лиц и товарных знаков могут быть указаны с использованием букв латинского алфавита.

В Положении определен порядок размещения, в том числе: планов закупки товаров, работ, услуг;

извещения о закупке, документации о закупке и проекта договора;

информации об отказе от проведения закупки;

протоколов, составленных в ходе закупки, и информации об изменении договора.

НДФЛ: возмещения морального вреда физлицу

Минфин России в письме от 28 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1009 разъясняет, что сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании решения суда, являясь в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ: порядок возврата

Минфин России в письме от 6 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-271 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

НДФЛ: бесплатные продукты питания для сотрудников

Минфин России в письме от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости питания (чай, кофе и т.д.), приобретаемого организацией для своих сотрудников.

Отмечено, что при приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация, приобретающая указанное питание, должна выполнять функции налогового агента.

Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Как уточнить платеж в случае обнаружения налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения

Минфин России в письме от 1 августа 2012 г. № 02-04-12/3002 разъясняет, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика в соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ.

Как определить коэффициент капитализации

Минфин России в письме от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/1/433 разъясняет, что коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной задолженности перед каждым юридическим лицом, в отношении которого имеется контролируемая задолженность (п. 2 ст. 269 НК РФ). Размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией определяется исходя из всех долговых обязательств перед данной иностранной организацией.

Взыскание налога: если у должника нет средств

Минфин России в письме от 28 августа 2012 г. № 03-02-07/1-205 разъяснено, что если у налогоплательщика недостаточно средств на рублевых счетах, то налог может взыскиваться с его валютных счетов. Руководитель ИФНС или его заместитель одновременно с поручением на перечисление налога, который рассчитывается в рублях, направляет банку поручение на продажу валюты налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.

Особенности предоставления документов при выездной проверке

Минфин России в письме от 31 августа 2012 г. № 03-02-07/1-209 разъясняет, что НК РФ не установлено особенностей представления налогоплательщиком документов на бумажном носителе в виде заверенных копий при проведении выездной проверки. Документы на бумажном носителе могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов проверяемого налогоплательщика, согласно пункту 12 статьи 89 НК РФ, допускается только на территории этого налогоплательщика.

Исключение составляют случаи, когда выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а также случаи, предусмотренные статьей 94 НК РФ.

Сотрудник обучается в магистратуре, как учесть расходы?

Минфин России в письме от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/1/454 разъясняет, что обучение по программе магистратуры соответствующего уровня высшего профессионального образования на конкурсной основе лицами, имеющими квалификацию «дипломированный специалист», не рассматривается как получение ими второго высшего профессионального образования. Такое обучение производится в рамках того же образовательного уровня (подп. 5.1 п. 5 ст. 27 закона об образовании).

Таким образом, если сотрудник, являющийся дипломированным специалистом, самостоятельно решил обучаться по той же специальности в магистратуре, то средний заработок, выплачиваемый ему организацией за период дополнительного отпуска для прохождения промежуточной аттестации, в расходах не учитывается.

Как учесть доставку сотрудников до места работы

Минфин России в письме от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/1/449 разъясняет, что работодатель может учесть расходы по доставке сотрудников на работу в целях налога на прибыль, если время начала смены не совпадает с временем начала работы общественного транспорта.

Каковы последствия отзыва документа и подписи гражданина под документом, представляемым в налоговый орган?

Минфин России в письме от 28 августа 2012 г. № 03-02-08/77 разъясняет, что Налоговым кодексом Российской Федерации не регулируется порядок отзыва подписей в документах, представленных в налоговые органы.

Субсидии, выплачиваемые из бюджета субъекта РФ негосударственному образовательному учреждению на предоставление обучающимся бесплатного питания, не учитываются в целях налога на прибыль

Минфин России в письме от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/89 разъясняет порядок учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций субсидий, выделенных негосударственному образовательному учреждению.

Разъяснено, что субсидии, выделенные из бюджета субъекта РФ в общеустановленном порядке негосударственному образовательному учреждению в целях возмещения затрат в связи с предоставлением гражданам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также в связи с предоставлением обучающимся 1 — 4 классов бесплатного одноразового горячего питания (завтрак), предоставлением обучающимся 1 — 11 классов из социально незащищенных и многодетных семей бесплатного двухразового горячего питания (завтрак, обед), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании.

Куда платить НДФЛ обособленным подразделениям

ФНС России в письме от 29 августа 2012 г. № ЗН-4-1/14304@ разъясняет порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями, расположенными на территории разных муниципальных (городских) округов г. Москвы.

Отмечено, что уплата НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений организации применима только тогда, когда все обособленные подразделения организации находятся на территории не только одного субъекта РФ, но и одного муниципального образования внутри данного субъекта.

При таких условиях суммы НДФЛ, удержанные с доходов работников всех обособленных подразделений, подлежат зачислению в один и тот же бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет.

В случае, если организация, имеющая обособленные подразделения на территории разных муниципальных (городских) округов г. Москвы, поставлена на учет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, то перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения, приведет к неправомерному оттоку денежных средств из бюджетов муниципальных (городских) округов г. Москвы.

Во избежание указанных негативных последствий налоговым агентам следует перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Как отказаться от налогового вычета по НДФЛ на детей, если нет дохода?

Минфин России в письме от 23 августа 2012 г. № 03-04-05/8-997 разъясняет, что двойной вычет может быть предоставлен только одному родителю, если второй откажется от него. При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Однако стоит помнить, что при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, отказаться от налогового вычета нельзя, так как право на него отсутствует.

Комплектация аптечек. Как учесть расходы?

Минфин России в письме от 20 августа 2012 г. № 03-03-06/1/412 разъясняет порядок учета расходов на приобретение медицинских приборов и лекарственных средств для комплектации аптечек первой помощи.

Разъяснено, что расходы организации по комплектации аптечек для оказания первой помощи могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании ст. 264 НК РФ при условии соответствия их критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Разъяснен порядок передачи бюджетных и автономных учреждений в собственность другого публично-правового образования

Письмом Минфина России № 02-03-09/3502, Казначейства России № 42-7.4-05/5.3-515 от 3 сентября 2012 г. «О порядке передачи бюджетных и автономных учреждений в собственность другого публично-правового образования» разъяснен порядок документального оформления операций, связанных с передачей бюджетных и автономных учреждений из собственности одного публично-правового образования в собственность другого

В случае принятия решения о передаче учреждения в собственность другого публично-правового образования ранее открытые учреждению лицевые счета (в органах Федерального казначейства, в финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований), а также в кредитных организациях) подлежат закрытию.

В этой связи Федеральным казначейством сообщается перечень мероприятий, проводимых органами государственной власти (органами местного самоуправления), осуществляющими полномочия учредителя передаваемого учреждения, органами Федерального казначейства, а также передаваемыми учреждениями, в том числе по внесению изменений в сводную бюджетную роспись соответствующего бюджета и лимиты бюджетных обязательств, документальному оформлению проводимых операций, представлению необходимых документов в орган Федерального казначейства, отражению показателей на вновь открытых лицевых счетах, составлению промежуточной (окончательной) бухгалтерской отчетности.