Все материалы рубрики "Налоги"
НДФЛ: если увеличен уставный капитал
Минфин России в письме от 17 сентября 2012 г. № 03-04-06/4-281 разъясняет порядок применения НДФЛ при увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций.
При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств) положения ст. 217 НК РФ не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.
Если часть расходов в виде убытка компенсируется из бюджета
Минфин России в письме от 14 сентября 2012 г. № 03-11-06/1/19 разъясняет, что если убыток от засухи компенсируется сельскохозпроизводителю частично из бюджета, то в целях ЕСХН в расходы включается разница между фактически полученным убытком и суммой его возмещения. Причем при определении базы по ЕСХН материальные расходы учитываются после их оплаты независимо от момента списания в производство.
Разработан порядок общественного обсуждения госзакупок
Разработан порядок общественного обсуждения госзакупок на сумму свыше 1 млрд. рублей, обязательный при размещении заказов для федеральных нужд (Письмо Правительства РФ от 2 августа 2012 г. № АД-П13-4450).
В общественном обсуждении могут на равных условиях принимать участие любые юридические лица, вне зависимости от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, любые физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, а также государственные органы и органы местного самоуправления.
Обсуждение должно проводиться в два этапа — на официальном сайте, предназначенном для размещения информации о госзакупках, и в виде очных открытых публичных слушаний.
Все поступившие на сайт комментарии проходят премодерацию с целью исключения комментариев, содержащих высказывания, нарушающие общепринятые нормы публичной дискуссии (т.е. жаргонизмы, ненормативную лексику и т.п.), и комментариев, не относящихся к предмету общественного обсуждения. Ответы на комментарии заказчик обязан направлять их авторам по электронной почте и публиковать на сайте.
Информация о дате, времени и месте проведения второго этапа обсуждения, публичных слушаний, а также порядке доступа к участию в них, в том числе информация о пропускном режиме, также должна публиковаться заказчиком на сайте. Публичные слушания являются открытыми, заказчик (уполномоченный орган) не имеет права ограничить доступ к участию в них заинтересованных лиц. Всем участникам первого этапа обсуждения заказчик обязан направлять по электронной почте приглашение принять участие в очных публичных слушаниях.
Все поступившие замечания и предложения участников общественного обсуждения и, как уже упоминалось, ответы заказчиков на них, а также промежуточный и итоговый протоколы общественного обсуждения должны быть опубликованы на официальном сайте.
Реорганизация участника КГН: нужно ли вносить изменения в договор?
ФНС России в письме от 12 сентября 2012 г. № АС-4-3/15221@ разъясняет, что если участник консолидированной группы налогоплательщиков реорганизован в форме преобразования, то вносить изменения в договор о создании указанной группы не нужно.
Налоги: выкуп недвижимого имущества для федеральных нужд
Минфин России в письме от 11 сентября 2012 г. № 03-07-11/369 разъясняет, что при изъятии путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества для федеральных нужд у организации возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. Кроме того, при изъятии недвижимого имущества для федеральных нужд налогоплательщик вправе уменьшить сумму компенсации за изымаемое имущество на остаточную стоимость такого амортизируемого имущества.
Реорганизации в виде присоединения: кто представляет налоговые декларации
Минфин России в письме от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54 разъясняет,что если по месту нахождения присоединенных организаций правопреемником созданы обособленные подразделения, то декларации по налогу на имущество за последний налоговый период присоединенной организации представляются правопреемником в ИФНС по месту нахождения указанных подразделений.
Представлять налоговые декларации следует в том случае, если они не были представлены присоединенными организациями до завершения реорганизации.
Условия создания КГН
ФНС России в письме от 19 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15572@ разъясняет, что условие по размеру чистых активов, предусмотренное НК РФ для участников консолидированной группы налогоплательщиков, должно соблюдаться на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов для регистрации договора о создании КГН.
Данное разъяснение основано на положениях подпункта 3 пункта 3 статьи 25.2 НК РФ. Размер чистых активов организации рассчитывается на основании бухгалтерской отчетности и, согласно установленному требованию, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала.
НДС: передача здания во временное пользование
Минфин России в письме от 12 сентября 2012 г. № 03-07-10/20 разъясняет порядок применения НДС и налога на прибыль организаций применительно к передаче здания во временное пользование подрядчику. Разъяснено, что заказчик обязан в случаях и в порядке, предусмотренных договором строительного подряда, передавать подрядчику в пользование необходимые для осуществления работ здания и сооружения и оказывать другие услуги (п. 2, 3 ст. 747 ГК РФ).
Таким образом, оказание заказчиком подрядчику услуг по передаче в пользование временных титульных зданий и сооружений является объектом налогообложения НДС.
Стандартный вычет на ребенка не зависит от усыновления
Минфин России в письме от 5 сентября 2012 г. № 03-04-05/8-1064 разъясняет, что если мужчина проживает вместе с детьми жены от ее первого брака, и эти дети находятся на его обеспечении, то он вправе получить стандартные вычеты на указанных детей. Это право не зависит от факта усыновления. Документами, подтверждающими право на стандартный вычет, являются: копии свидетельств о рождении детей, копия о заключении брака, письменное заявление жены о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов.
Утвержден порядок представления консолидированной отчетности
Минфин России Приказом от 14 сентября 2012 г. № 126н устанавливает, что с 1 января 2013 г. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом № 112 от 30 декабря 1996 г., организациями не применяются, за исключением организаций, указанных в части 2 статьи 8 Федерального закона от 27 июля 2010 г. №
Кроме того, документ предписывает признать с 1 января 2016 г. утратившими силу:
- приказ № 112 от 30 декабря 1996 г. «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»;
- приказ № 36н от 12 мая 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. N 112»;
- приказ № 187н от 24 декабря 2010 г. N 187н «О внесении изменений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».
Минфином разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете операций с НИ и ОЦИ
Минфин России в письме от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798 разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений, а также органов власти, осуществляющих полномочия учредителей учреждений, операций с недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом.
В письме сообщаются, в частности:
— счета аналитического учета счетов для отражения (в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н), объектов недвижимого имущества (НИ) и особо ценного движимого имущества (ОЦИ), закрепленного за учреждением, приобретенного им за счет выделенных средств, а также приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности;
— бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с поступлением (выбытием) НИ и ОЦИ;
— бухгалтерские записи по отражению в учете учреждения и органа, выполняющего полномочия учредителя, операций с ОЦИ (обеспечивающие соответствие взаимосвязанных показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности учредителя и учреждения);
— порядок проведения корректировки отдельных показателей бухгалтерского учета в целях составления годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год.
Единовременные выплаты к отпуску можно включить в расходы
Минфин России в письме от 3 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/461 разъясняет порядок налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам.
По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска при условии, что такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, носят стимулирующий характер, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.
Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
НДС: аренда муниципального имущества
Минфин России в письме от 3 сентября 2012 г. № 03-07-11/344 разъясняет порядок применения НДС при предоставлении в аренду муниципального имущества.
Разъяснено, что с 1 января 2012 г. согласно пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ арендаторы муниципального имущества казенных предприятий уплачивать НДС в бюджет не должны.
Обязанность по созданию обособленного подразделения не зависит от времени нахождения работника
Минфин России в письме от 3 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-211 разъясняет, что деятельность организации в срок более одного месяца по месту нахождения арендованного ею помещения (территориально обособленного от места нахождения организации) и в котором оборудовано стационарное рабочее место, приводит к созданию обособленного подразделения. Это происходит вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте, в этом арендованном помещении.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ).
НДФЛ: подарочные сертификаты
Минфин России в письме от 14 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-279 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц в виде стоимости подарочных сертификатов, врученных организацией.
Разъяснено, что сумма указанного дохода подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Соответственно, организация, от которой физические лица получают указанные доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов.
НДФЛ: увольнение по соглашению сторон
ФНС России в письме от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293@ разъясняет, что суммы, выплачиваемые работнику в связи с его увольнением в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка, с 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ.
С указанной даты вступили в силу положения НК РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (соответствующие изменения были внесены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. №
Таким образом, указанные выше выплаты, производимые с 1 января 2012 года, не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. При этом отмечено, что излишне удержанные из доходов налогоплательщика суммы налога подлежат возврату на основании его заявления.
Налоговая служба приглашает на «Дни открытых дверей»
ФНС России сообщает о проведении акции «День открытых дверей» во всех налоговых инспекциях страны 21 и 22 сентября.
На этот раз основной темой «Дней открытых дверей» станут имущественные налоги. В рамках мероприятия все желающие смогут больше узнать о сроках и порядке уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Специалисты Налоговой службы подробно расскажут о том, кто должен платить указанные налоги и в какие сроки, какие ставки и льготы применяются в конкретном муниципальном образовании, а также ответят на другие вопросы граждан по теме налогообложения имущества.
Утвержден регламент предоставления ФНС госуслуги по государственной регистрации юрлиц, физлиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств
Минфин России разработал приказ от 22 июня 2012 г. № 87н «Об утверждении состава сведений о государственной регистрации юридического лица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, подлежащих размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет, и порядка их размещения».
Согласно проекту, сведения о госрегистрации юрлиц, КФХ и ИП должны будут размещаться на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет ежедневно.
Документ предусматривает вступление в силу в течение трех месяцев после дня его официального опубликования.
Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы
Минфин России в письме от 20 августа 2012 г. № 08-04-07/3705 разъясняет способ и порядок исполнения исполнительных документов, выданных на основании решений судов о перечислении денежных средств из федерального бюджета (в т. ч. о выплате сумм, причитающихся экспертам, специалистам, свидетелям и переводчикам).
БК РФ содержит порядок исполнения судебных актов по искам к стране, региону, муниципальному образованию о возмещении вреда, причиненного из-за незаконных действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления либо их должностных лиц, а также по иным искам о взыскании денежных средств за счет казны России (за некоторым исключением).
Когда интересы Минфина России в судебных органах представляют территориальные органы Федерального казначейства, нужно учитывать следующее. В судебных решениях о перечислении денег из федерального бюджета должны быть указаны источник выплат и/или вышеназванный порядок.
При этом следует своевременно обращаться в суд за разъяснением исполнительного документа, способа и порядка его исполнения, если это вызывает затруднение.
Учет при вахтовом методе
Минфин России в письме от 3 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/460 разъясняет порядок учета расходов налогоплательщика, осуществляющего свою деятельность вахтовым способом, на размещение работников в гостинице.
Разъяснено, что если налогоплательщик осуществляет свою деятельность вахтовым способом, расходы на размещение своих работников в гостинице могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ — при условии их соответствия положениям ст. 252 Кодекса.