Все материалы сайта

Материалы‹1–20...13161–1318013181–1320013201–13220...17081–17094›

13.10.2011

Налог на прибыль 0 процентов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580 «Оприменении налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность» разъяснил, при каких условиях организации, осуществляющие медицинскую деятельность, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль.

Так, указанная деятельность должна входить в устанавливаемый Правительством России перечень. В настоящее время он неутвержден. Доходы организации от медицинской деятельности должны составлять не менее 90% от их общего объема.

Минфин России считает, что для определения этого процентного соотношения нужно учитывать только доходы от реализации при осуществлении медицинской деятельности, входящей в перечень (а также доходы от выполнения НИОКР), в общем объеме доходов. Речь идет также о случае, когда медорганизация не имеет за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

12.10.2011

ВАС России определил

ВАС России в своем определении от 22 августа 2011 г. № ВАС-8330/11 установил, что пропуск срока, установленного статьей 70Налогового Кодекса РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание. Срок направления требования об уплате налога не является пресекательным, подчеркнул ВАС РФ.

По материалам рассматриваемого дела, налоговая инспекция по результатам проверки привлекла индивидуального предпринимателя к ответственности и выставила ему требование об уплате налога. Полагая, что требование выставлено с пропуском пресекательного срока, установленного пунктом 2 статьи 70 Кодекса, ИП обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Несмотря на то, что суды трех инстанций удовлетворили исковые требования предпринимателя, высшие арбитры передали дело напересмотр. Срок на принятие решения о взыскании налогов, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке инспекцией пропущен не был.

12.10.2011

Ликвидация и проверки

Минфин России в письме от 29 июля 2011 г. № 03−02−07/1−267 рассмотрел вопрос о возможности проведения налоговой проверки ликвидированной организации.

Если предприятие ликвидировано в процессе реорганизации, то его правопреемник (правопреемники), согласно пункту 2 статьи 50Налогового Кодекса, пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков.

Полагаем, что налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку правопреемника за период деятельности реорганизованного юридического лица, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение опроведении указанной налоговой проверки.

Если впоследствии ликвидации организации прекращена хозяйственная деятельность, то после внесения записи в ЕГРЮЛ опрекращении существования организации налоговый орган не может проводить проверку.

12.10.2011

Налоговый вычет

Минфин России в письме от 25 сентября 2011 № 03−04−05/7−599 рассмотрел вопрос предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ работнику, при реорганизации работодателя.

Ведомство в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дало следующие разъяснения.

Если налогоплательщик в налоговом периоде не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме в связи с реорганизацией организации, то он имеет право обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении нового (повторного) уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у другого налогового агента.

11.10.2011

НДФЛ и выплаты по колдоговору

Налоговая инспекция произвела доначисление НДФЛ организации. Основанием послужил вывод ИФНС о том, что компания ошибочно отнесла суммы единовременных пособий, в нарушение положений п. 3 ст. 217 НК РФ, к компенсационным выплатам, не облагаемым налогом на доходы физических лиц. А именно, общество выплатило единовременное пособие в размере 20 процентов среднемесячного заработка за последний год работы, работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве. Вопрос — облагается ли такая выплата НДФЛ или нет, решался в арбитражном суде.

Суд первой и кассационной инстанции поддержал позицию налоговиков. Арбитры отметили, что не подлежат обложению НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации. Однако, ВАС РФ в своем определении от 11.07.2011 г. № ВАС-6341/11 придерживается иного мнения. Как указали высшие арбитры, коллективный договор (в рамках которого и была выплачена спорная сумма) является правовым актом. В ст. 41 ТК РФ содержится указание на то, что в коллективном договоре работодатели могут устанавливать льготы и преимущества для работников по сравнению сустановленными законами, иными нормативно-правовыми актами, соглашениями.

11.10.2011

На любой стадии

Лицо, в отношении которого осуществлялась налоговая проверка, вправе до вынесения указанного решения знакомиться со всеми материалами дела. Это касается и тех, которые получены в ходе дополнительных мероприятий.

НК РФ не устанавливает специальных сроков для подготовки проверяемым лицом возражений по результатам дополнительных мероприятий и их рассмотрения.

Право проверяемого лица на ознакомление с такими документами и подготовку возражений обеспечивается названным должностным лицом. Последнее определяет и срок, в течение которого налогоплательщик может ознакомиться с материалами по результатам дополнительных мероприятий. При этом учитываются фактические обстоятельства, в т. ч. количество материалов и их объем.

11.10.2011

Конкретно, какие документы

При рассмотрении судебного дела, одним из эпизодов которого был вопрос привлечения к ответственности за непредставление документов на проверку, ФАС Поволжского округа указал, что истребование документов без указания их реквизитов, точного наименования, даты составления, номера и количества исключает возможность привлечения организации к ответственности за ихнепредставление.

Организация не представила определенное количество документов на проверку. Инспекция привлекла за это ее к ответственности. Но, как отметили судьи, налоговики нарушили положения НК РФ при составлении требования о предоставлении документов. Как разъяснили судьи, поддерживая позицию налогоплательщика, ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть применена только втом случае, если истребованные документы относятся к предмету налоговой проверки. Количество документов и их реквизиты должны быть четко конкретизированы.

11.10.2011

Страховые взносы за «донорские» дни

Работнику, сдающему кровь, положен дополнительный выходной с сохранением среднего заработка. Однако в законодательстве неопределено, должна ли компания начислять страховые взносы, оплачивая такие дни.

ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2011 г. № А21-2952/2010 решил, что на выплаты донорам взносы начислять не надо. Так как дни сдачи крови с выполнением трудовых обязанностей не связаны.

Но так как эти выплаты не упомянуты в списке выплат, которые в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, взносами не облагаются, то 13 сентября 2011 года Президиум ВАС РФ решил, что «донорские» дни облагаются страховыми взносами всоцстрах наряду с обычным заработком.

11.10.2011

НДС на момент оплаты

Минфин РФ в письме от 27 сентября 2011 г. № 03-07-14/94 напоминает, что при приобретении муниципального имущества исчисление сумм НДС производится покупателем — налоговым агентом при оплате указанного имущества. Вместе с тем возникает вопрос — имеет ли право покупатель перечислять НДС частями в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества?

При предоставлении покупателям — налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств, разъяснило финансовое ведомство.

11.10.2011

Новые КБК

Минфин России письмом от 06 октября 2011 г. № 02-04-09/4467 подготовил и направил в финансовые органы субъектов России иорганы управления государственными внебюджетными фондами переходные таблицы по кодам классификации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяемым с 1 января 2012 года.

Изменения коснуться многих КБК. Например, налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых ввиде природных алмазов) в настоящее время зачисляется на КБК 000 1 07 01030 01 0000 110. С 1 января 2012 года налог будет подразделяться по видам полезных ископаемых:

10.10.2011

Всероссийское совещание — 2011. Открытие

С 4 по 9 сентября 2011 года в Геленджике прошло Всероссийское совещание по вопросам бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности для специалистов Управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации. В ходе встречи участники получили ответы на многие животрепещущие вопросы.

10.10.2011

Интервью с Н.Б.Саволайнен, директором Департамента учетной политики и контроля Минздравсоцразвития России

10.10.2011

Расходы на программный продукт

Минфин России в письме от 29 сентября 2011 года № 03-03-06/1/601 ответил на вопрос об учете расходов, связанных с усовершенствованием (обновлением) программного продукта, исключительное право на который учитывается в качестве нематериального актива, для целей налогообложения прибыли.

В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов (НМА) формируется из суммы затрат (без НДС и акцизов) на их покупку либо создание и доведение до состояния, необходимого для использования. НМА, согласно гл. 25 НК РФ, амортизируются, но, в отличие от основных средств, для них не предусмотрено увеличение первоначальной стоимости после дооборудования, модернизации или реконструкции.

В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога надобавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

10.10.2011

Поправки в закон

Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 18 Федерального закона „О высшем и послевузовском профессиональном образовании“».

Поправки в статью 18 Федерального закона «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» закрепили статус обучающегося в ординатуре и интернатуре в обозначенных учреждениях как слушателя учреждений системы высшего и послевузовского профессионального образования.

До сих пор право интернов и ординаторов на получение стипендии не было закреплено законодательной базой. Согласно сложившейся практике размеры стипендий этим обучающимся определяются исходя из зарплаты соответствующих работников здравоохранения. Теперь эта ситуация изменена: и интерны, а также ординаторы смогут получать традиционные стипендии.

10.10.2011

Декларация на имущество

На официальном сайте ФНС www.nalog.ru появился проект приказа. «Об утверждении форм и форматов налоговой декларации иналогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения». Он утверждает новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2011 год и авансовых расчетов за I квартал 2012 года.

Данным приказом утверждаются:

форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения;
формат налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения;
формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

10.10.2011

Штраф? Докажите

Минфин России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-343 разъяснил правомерность применения штрафов за неуплату страховых взносов.

Напомним, что неуплата (неполная уплата) налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) карается штрафом. Его размер — 20% от невнесенной суммы. Решение о наложении штрафа должно приниматься налоговыми органами исходя из общих положений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Минфин России в письме особо указал, что применять штрафные санкции можно только в случае, если вина налогоплательщика доказана. Причем он сам не обязан доказывать свою невиновность. При этом несвоевременная уплата налога влечет начисление пени. Штраф в этом случае не взимается.

07.10.2011

До 10 октября

Минфин России в письме от 30 сентября 2011 г. № 02-07-10/4401 в целях проведения мониторинга качества финансового менеджмента за 9 месяцев 2011 года до 10 октября текущего года требует от федеральных органов исполнительной власти представить Отчет о реализации плана мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов согласно приложению № 2 к Методическим рекомендациям по разработке и реализации отраслевых (ведомственных) планов повышения эффективности бюджетных расходов, утвержденным приказом Минфина России № 182н и Минэкономразвития № 674 от 23 декабря 2010 г., с Пояснительной запиской.

07.10.2011

Одно окно

Постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2011 г. № 797 даются разъяснения по поводу оказания госуслуг по принципу «одного окна». В части налогового обеспечения оказывается бесплатное информирование налогоплательщиков на основании обращений в устной (письменной) форме: о налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах; о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах иобязанностях налогоплательщиков, формах, форматах, порядке и сроках представления налоговых деклараций (расчетов); о реквизитах соответствующих счетов Казначейства России и об изменениях указанных реквизитов; о сведениях, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

07.10.2011

Коды целей

На сайте Казначейства в разделе «Методический кабинет. Выплаты из бюджетов» опубликован перечень кодов целей, присваиваемых органами Федерального казначейства в 2011 году субсидиям, субвенциям и иным межбюджетным трансфертам, имеющим целевое назначение, предоставляемым из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, втом числе их остаткам, не использованным по состоянию по состоянию на 1 января 2011 года

07.10.2011

Помогло допсоглашение

Арендодатель произвел текущий ремонт и учел понесенные расходы. Чиновники налоговой инспекции, выявив этот факт при проверке, заявили, что выполнение ремонта обязанность арендатора. Поэтому арендодатель не может учесть расходы на текущий ремонт.

Действительно, статьей 616 Гражданского Кодекса определено, что выполнение текущего ремонта — задача арендатора. Если онпроизведен арендодателем, то последний не должен уменьшать облагаемую прибыль.

Суд (постановление ФАС Уральского округа от 17августа 2011 г. № Ф09-4295/11), рассмотрев спорную ситуацию, определил, что орарендодатель имел право учесть расходы на текущий ремонт и уменьшить тем самым налогооблагаемую прибыль. При вынесении такого решения суд принял во внимание наличие допсоглашения сторон, предусматривающем такие расходы и то, что эти расходы были фактически понесены.

Материалы‹1–20...13161–1318013181–1320013201–13220...17081–17094›

ВОПРОС — ОТВЕТ