Все материалы рубрики "Налоги"
НДС в рамках договора пожертвования
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-07-07/49 разъясняет вопрос о применении НДС и налога на прибыль организаций в рамках договора пожертвования.
Разъяснено, что работы по ремонту помещения образовательного учреждения с закупкой необходимых для ремонта материалов, осуществляемые в рамках благотворительной деятельности, освобождаются от налогообложения НДС. При этом следует учитывать, что на основании п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС по закупаемым материалам и ремонтным работам, выполненным подрядной организацией, к вычету не принимаются.
Так же сообщается, если образовательное учреждение, имеющее лицензию на право ведения образовательной деятельности, получит имущество безвозмездно от других юридических и (или) физических лиц на ведение уставной деятельности, то стоимость этого имущества не будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Утверждены формы решений об обеспечительных мерах
18 мая в «Российской газете» опубликован Приказ ФНС России от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@, который утверждает формы решений об обеспечительных мерах.
Приказ вступит в силу через 10 дней со дня официального опубликования, то есть 29 мая.
Обеспечительные меры вправе принимать глава инспекции или его заместитель после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности (п.10 ст. 101 НК РФ).
Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС
ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6814@ напоминает, что начиная с 1 января 2012 года выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС.
Ведомство уточняет, что не признается объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Отсутствие кавычек в названии организации на печати вызвало сомнения у ФСС
В ходе проверки предприятия Фонд социального страхования выявил некоторые несоответствия в указании названия медицинской организации. А именно, листки временной нетрудоспособности выписаны, как посчитал ФСС, несуществующей медицинской компанией. Вместо ОАО ААК «Прогресс» была указана Поликлиника ОАО АКК «Прогресс». Также на бланках листков нетрудоспособности отсутствовали кавычки в наименовании.
Предприятие вынуждено было обратиться в суд с иском о признании недействительным решения ФСС. ФАС поддержал позицию истца, заявленные требования были удовлетворены в полном объеме.
Как подчеркнул ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 18 апреля 2012 г. № Ф03-904/2012, неточное указание названия общества в листках временной нетрудоспособности не может являться основанием для непринятия фондом социального страхования расходов общества на цели обязательного социального страхования.
Из материалов дела следовало, что слово «Поликлиника» не было лишним в названии медицинского учреждения. В учредительных документах лечебной организации было указано, что поликлиника является структурным подразделением.
Таким образом, учитывая данные обстоятельства, а также то, что факт наступления страхового случая Фондом не оспаривается, судебные инстанции не нашли правовых оснований для признания решения фонда социального страхования законным.
Заверять необходимо каждый документ в отдельности
Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-02-07/1-122 разъясняет порядок заверения копий документов, представляемых в налоговые органы.
Так, при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляют заверительную надпись: «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Копия документа заверяется печатью организации.
При этом исходя из положений ст. 93 НК РФ заверена должна быть каждая копия документа, а не подшивка этих документов.
Суммы возмещения стоимости путевок членам профсоюза НДФЛ не облагаются
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-119 приводит разъяснения по вопросу освобождения от НДФЛ суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
Отмечено, что пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
Таким образом, на основании указанной нормы освобождаются от налогообложения суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
Сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять ставку налога на прибыль 0 процентов
Минфин России письмом от 10 мая 2012 г. № 03-03-10/42 в связи с поступающими запросами о налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей сообщает следующее.
Закон №
Сведения в электронном виде предоставляются с применением ЭЦП
Казначейство России письмом от 5 мая 2012 г. № 42-7.4-05/95-242 в связи с поступающими от органов Федерального казначейства обращениями по вопросу представления федеральными бюджетными учреждениями и федеральными автономными учреждениями Сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению на ____ год, сообщает следующее.
При наличии между учреждением и органом Федерального казначейства электронного документооборота с применением электронной цифровой подписи, учреждение, согласно пункту 10 Порядка № 72н, представляет в орган Федерального казначейства Сведения в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (далее — в электронном виде).
Сроки предоставления органами Федерального казначейства информации о поступлениях в бюджетную систему РФ
Федеральное казначейство в письме от 16 апреля 2012 г. № 42-7.4-55/13 сообщает о сроках предоставления в налоговые органы документов, используемых для учета поступлений в бюджетную систему РФ.
Сроки предоставления администраторам доходов бюджета информации о поступлениях в Порядке, утвержденном Приказом № 92н, не установлены.
Как заполнять графы 2 и 2а счета-фактуры
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/49 разъясняет порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры.
В соответствии с пп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах но НДС, в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.
Введен в действие приказ Минфина России, внесший изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ
Минфин России своим приказом от 14 мая 2012 г. № 62н ввел в действие приказ, внесший изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ
Напомним, что согласно внесенным поправкам:
- коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), установленные разделом V Указаний и Приложением 4 к Указаниям, применяются при осуществлении в 2012 году операций со средствами не только бюджетных, но и автономных учреждений;
- введены новые целевые статьи расходов, а также дополнительные коды источников финансирования дефицитов бюджетов;
- за некоторыми из главных администраторов доходов закреплены дополнительные поступления.
Вычеты по НДФЛ во время переходящего отпуска
Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если в январе месяце работнику начислен доход в виде оплаты труда и отпускных, при этом расчет отпускных произведен и за часть следующего месяца.
При выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за январь.
Стандартные налоговые вычеты за февраль будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.
Минфин пояснил, какие ошибки в счет-фактуре не повлекут отказ в вычете НДС
Минфин России в письме от 24 апреля 2012 г. № 03-07-09/41 сообщает о порядке заполнения счетов-фактур и недопущения при этом возможных ошибок.
При рассмотрении данных вопросов на практике следует руководствоваться нормой абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которой ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
По вопросу вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» рекомендуем ознакомиться с Письмом Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11.
Отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов не запрещено
Минфин России в письме от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/45 сообщает, что перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, установлен п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом нормами гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.
НДФЛ: проезд к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера
Минфин России в письме от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-114 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Отмечено, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. При этом положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 Кодекса не содержит.
Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса, по нашему мнению, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.
С учетом нормы статьи 325 Трудового кодекса оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Затраты на разработку инженерных проектов включаются в стоимость ОС
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/41 разъясняет, имеет ли право банк учесть затраты на разработку инженерных проектов, по которым производятся ремонтно-строительные работы, в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Ведомство отмечает, что если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных статьей 252 НК РФ.
При этом указанные расходы учитываются в стоимости основного средства при его создании, достройке, дооборудовании и в иных аналогичных ситуациях.
Имущественный налоговый вычет за счет бюджетных средств не предоставляется
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-564 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ военнослужащим — участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих при приобретении им квартиры.
Департамент сообщает, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в суммах накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений, а также личных средств налогоплательщика.
В отношении сумм накоплений, сформированных за счет средств, полученных из федерального бюджета, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
НДС: услуги по пошиву одежды из давальческого сырья
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. N 03-07-07/48 разъясняет порядок применения НДС федеральным казенным учреждением, оказывающим услуги по пошиву одежды из давальческого сырья.
С 1 января 2012 г., выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим, начиная с 1 января 2012 г., работы и услуги, в том числе по пошиву одежды из давальческого сырья, выполняемые (оказываемые) казенными учреждениями, объектом налогообложения НДС не являются.
Премии к праздникам не учитываются в расходах
Минфин России в письме от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42 разъяснил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль организаций премий к праздникам и юбилейным датам работников.
Пунктом 2 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
Таким образом, по мнению Департамента, расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Возврат государственной пошлины не предусмотрен
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-05-04-03/28 разъясняет, что уплаченная сумма госпошлины не может быть зачтена в счет уплаты за совершение других юридически значимых действий.
Вернуть госпошлину, уплаченную за регистрацию самоходных машин, в случае отказа органов гостехнадзора в регистрации, невозможно. Дело в том, что госпошлина подлежит возврату только в случае отказа заинтересованных лиц, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган.