Все материалы рубрики "Налоги"
При оплате товаров за счет бюджетных средств предъявленный НДС не включается в состав расходов
Минфин России в письме от 19 марта 2012 г. № 03-03-06/4/20 разъясняет порядок учета для целей налогообложения сумм НДС, которые не подлежащих вычету, в случае оплаты товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета.
Отмечено, что при оплате товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), не могут быть учтены покупателем в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Услуги культурно-просветительных мероприятий освобождены от НДС
В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по реализации входных билетов на посещение кинотеатров Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-07-07/16 сообщает.
С 1 октября 2011 г. от налогообложения НДС освобождаются услуги по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, оказываемых как коммерческими, так и некоммерческими организациями.
Казенные учреждения: право применять УСН
ФНС России в письме от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4627@ разъяснил вопрос о правомерности применения УСН казенными предприятиями, получившими имущество в оперативное управление, остаточная стоимость которого превышает 100 млн руб.
Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Республики республиканское имущество (стадион на 10 тыс. зрителей и легкоатлетический манеж) закреплено на праве оперативного ведения на балансе казенного предприятия Республики «Дирекция по строительству и эксплуатации спортивных сооружений» (далее — казенное предприятие).
Учитывая, что казенное предприятие не приобретало (создавало) указанный объект, а получило его в оперативное управление, рассматриваемое имущество подлежит амортизации, и, соответственно, если остаточная стоимость такого имущества превышает 100 млн руб., данное предприятие не вправе применять УСН.
Расчет среднего заработка: что учесть?
Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150 разъяснил порядок отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли сумм исчисленной средней заработной платы.
Разъяснено, что при расчете среднего заработка сотрудника учитываются все предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем виды выплат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. К таким выплатам относятся, в частности, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени.
В расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации.
Таким образом, суммы начисленного работникам среднего заработка уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Как определить базу по транспортному налогу
Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03-05-06-04/44 разъяснил порядок определения базы по транспортному налогу.
Разъяснено, что налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, что способствует единообразному применению метода налогообложения в отношении всех транспортных средств.
Если допущена ошибка в КБК
Минфин России с участием ФНС России в письме от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31 разъяснил порядок уточнения платежа, если допущена ошибка в КБК.
В платежном поручении должны быть правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя, поскольку в противном случае обязанность по уплате налога считается неисполненной.
При обнаружении ошибочно указанного КБК в оформлении поручения на перечисление налога Вы вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
НДФЛ: увольнении из организации, расположенной в районе Крайнего Севера
Минфин России в письме от 26 марта 2012 г. № 03-04-05/6-368 разъяснил порядок обложения НДФЛ выплат, производимых при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
С 1 января 2012 г. выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Указанные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Возврат переплаченного налога по консолидированной группе осуществят ответственному участнику
ФНС России в письме от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4638@ сообщает, что зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по КГН осуществляется только ответственному участнику этой группы.
В этой связи излишне уплаченная сумма налога на прибыль организаций по КГН не может быть направлена на погашение недоимки по налогам соответствующего вида участнику КГН.
Порядок и сроки взаиморасчетов между участниками КГН
Минфин России в письме от 23 марта 2012 г. № 03-03-06/1/153 разъяснил порядок и сроки взаиморасчетов между участниками КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль.
Налоговая база по прибыли, полученной участниками КГН, определяется ответственным участником этой группы.
Разъяснено, что особенности определения налоговой базы, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков устанавливаются непосредственно НК РФ, а порядок и сроки взаиморасчетов между участниками по поводу уплаты налога на прибыль организаций определяются в договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Порядок зачисления в бюджет штрафов за нарушение дорожного движения
Минфин России в письме от 23 марта 2012 г. № 02-04-11/986 разъяснил порядок зачисления в бюджет денежных взысканий (штрафов), налагаемых в соответствии с положениями главы 12 НК РФ об административных правонарушениях, по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов бюджетной классификации РФ (далее — коды КДБ).
Для учета в 2012 году денежных взысканий (штрафов) в доходах бюджетов бюджетной системы РФ Приложением 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, утверждены коды КДБ соответственно:
«1 16 30020 01 0000 140 Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о безопасности дорожного движения»;
«1 16 30030 01 0000 140 Прочие денежные взыскания (штрафы) за правонарушения в области дорожного движения»;
коды КДБ, входящие в код КДБ агрегации «1 16 30010 01 0000 140 Денежные взыскания (штрафы) за нарушение правил перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам общего пользования».
Необоснованность расходов налогоплательщика должны доказывать налоговые органы
Минфин России в письме от 15 марта 2012 г. № 03-03-06/1/130 разъяснил порядок учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Нулевая ставка по налогу на прибыль: организация создана после начала календарного года
Минфин России в письме от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 разъяснено, что вновь созданные образовательные и медицинские организации не могут применять нулевую ставку налога на прибыль за первый налоговый период. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (п. 2 ст. 55 НК РФ). День создания — это день государственной регистрации организации.
Одним из условий применения налоговой ставки 0% для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, является наличие в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников (подп. 4 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).
Соблюдение условия о численности работников должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.
Поскольку вновь созданные организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность со дня создания, не могут выполнить условий о численности и представлении лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, то за первый налоговый период они не вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0%.
НДФЛ: брак между родителями расторгнут
Минфин России в письме от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-367 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ, если родители разведены.
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом по НДФЛ, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.
Разъяснено, что право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением.
При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.
ПФР опубликовал изменения в представлении отчетности по персонифицированному учету
ПФ России сообщает, что постановлением Правления ПФР от 28 марта 2012 г. № 66р внесены изменения в постановление Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению»:
- изменены правила заполнения форм АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР» и АДВ-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;
- уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
- внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
В настоящее время документ направлен на регистрацию в Минюст РФ.
Пенсионный фонд обращает внимание страхователей на то, что при подготовке отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету за первый квартал 2012 года, представляемых в территориальный орган ПФР с 1 апреля 2012 года необходимо руководствоваться этими изменениями.
Учетная политика каждого участника КГН не должна противоречить учетной политике группы в целом
Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-03-06/1/124 дал разъяснения по вопросу об учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
Учетная политика участников консолидированной группы налогоплательщиков не должна противоречить учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
Учетная политика консолидированной группы налогоплательщиков утверждается ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков до представления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на регистрацию в налоговый орган.
Вместе с тем учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков может включать только те положения, которые необходимы ответственному участнику для расчета консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль организаций.
Порядок перехода на линейный метод начисления амортизации
Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-03-06/1/127 разъяснил порядок перехода к применению линейного метода начисления амортизации.
Таким образом, с 1 января 2009 г. в связи с изменением законодательства налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике для целей налогообложения по своему выбору метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов амортизируемого имущества, относящихся к восьмой -десятой амортизационным группам, к которым применяется линейный метод начисления амортизации вне зависимости от закрепленного налогоплательщиком в учетной политике метода ее начисления) и начислять амортизацию в порядке, установленном НК РФ.
С учетом ст. 259 Кодекса налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода, предусмотренного ст. 259.2 Кодекса, на линейный метод начисления амортизации, предусмотренный ст. 259.1 Кодекса, с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст. 259.2 Кодекса, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г.
Уточнен порядок присоединения организации к участнику консолидированной группы
Минфин России в письме от 22 марта 2012 г. № 03−03−06/2/27 разъяснил порядок внесения изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в случае, если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную КГН, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН.
Отмечено, что в случае, если к участнику КГН присоединяется организация, не входящая в данную группу, и при этом не происходит изменения условий договора о создании КГН, необходимости заключения соглашения участников КГН об изменении договора о создании КГН и представления данного соглашения в налоговый орган для регистрации не возникает.
Разъяснен порядок обложения НДС субсидий
Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/70 разъяснил вопрос о применении НДС в отношении субсидий, предоставляемых ГУП из бюджета г. Москвы на возмещение затрат, понесенных данным предприятием в 2011 г. в связи с выполнением возложенных на него функций.
В случае получения налогоплательщиком денежных средств, связанных с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, такие денежные средства включаются в налоговую базу. В связи с этим денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджета г. Москвы на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом следует отметить, что в данном случае оснований для восстановления налога, принятого к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не имеется.
Норма амортизации определяется на дату ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию
Минфин России в письме от 13 марта 2012 г. № 03-03-06/1/126 разъяснил вопрос о порядке начисления амортизации в случаях достройки, модернизации и реконструкции.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Новая форма РСВ-1 зарегистрирована в Минюсте России
ПФР России сообщает, что Приказ Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н, которым утверждена новая форма расчета (РСВ-1) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, прошел регистрацию в Минюсте РФ 23 марта 2012 г. № 23588. Новая форма расчета подлежит применению начиная с отчетности за I квартал 2012 года.
В целях организации электронного документооборота формат данного расчета размещен на сайте ПФР в разделе «Работодателям».
ПФР напомнил также о сроках сдачи отчетности в 2012 году: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.