Все материалы рубрики "Налоги"
НКО: услуги в виде проведения семинаров НДС не облагаются
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47 разъяснил порядок освобождения от налогообложения НДС услуг в сфере образования, оказываемых в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании.
С 1 октября 2011 года дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческой образовательной организацией, имеющей лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, освобождаются от налогообложения НДС при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательным программам, указанным в лицензии.
Единовременные выплаты: налог на прибыль
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/211 разъяснил порядок налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам.
В целях гл. 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 Кодекса, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.
По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью.
Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
НДФЛ: компенсация расходов на такси
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-549 разъяснил порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду при нахождении их в служебных командировках.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Исходя из вышеизложенного суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от НДФЛ.
При этом соответствующие оправдательные документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать использование работником такси для поездок в служебных целях.
Порядок подтверждения налогового статуса для НДФЛ
Минфин России в письме от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557 разъяснил порядок подтверждения налогового статуса физического лица.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории РФ.
Такими документами, помимо копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, могут являться табель учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице, справка с предыдущего места работы или учебного заведения и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ.
Паспорт с отметками органов пограничного контроля Республики Беларусь не является документом, подтверждающим нахождение физического лица на территории РФ, поскольку подтверждает нахождение физического лица на территории Республики Беларусь, а не в Российской Федерации.
Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/202 разъяснил порядок отражения первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете, составленных на иностранном языке.
Для отражения таких первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь построчный перевод на русский язык первичных документов, составленных на иностранном языке.
Отмечено, что такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.
Информация по налогообложению КГН
ФНС России в письме от 20 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6738@ доводит до сведения, что разъяснения Минфина России и информация ФНС России по вопросам исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков, а также по другим вопросам администрирования данной категории налогоплательщиков размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в рубрике «Юридическим лицам» подрубрике «Консолидированная группа налогоплательщиков».
Порядок обложения НДФЛ стоимости питания
Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117 разъяснил порядок обложения НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации.
При определении налоговой базы в соответствии учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.
Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В данном случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
Учет премий работникам
Минфин России в письме от 23 апреля 2012 г. N 03-03-06/2/42 разъяснил порядок при исчислении налога на прибыль организаций премий к праздникам и юбилейным датам работников.
Расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам организации, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
По мнению Департамента, расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Как отразить отпускные в справке 2−НДФЛ при отзыве работника из отпуска
ФНС России в письме от 9 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5888@ разъяснила порядок заполнения Справки о доходах физического лица.
Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.
С учетом изложенного при заполнении справки о доходах физического лица по форме N
При отзыве работника из отпуска налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.
Если сотрудник был отозван из отпуска по приказу руководителя и начисленные суммы отпускных фактически он не получил, такие суммы отпускных в разд. 3 формы №
Если НКО не является плательщиком какого-либо налога, то подавать декларацию не нужно
Минфин России в письме от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41 разъяснил порядок предоставления в налоговый орган документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, кроме обязанности уплачивать законно установленные налоги, обязаны представлять в установленном порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Разъяснено, что налогоплательщик, не осуществляющий операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
При отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 Кодекса, либо земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, организация не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и по земельному налогу.
НДС: средства, получаемые НКО от коммерческой организации
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-07-11/121 разъяснил порядок применения налога на прибыль организаций и НДС в отношении денежных средств, получаемых некоммерческой организацией от коммерческой организации на осуществление уставной деятельности.
Пожертвования, полученные общественной организацией на реализацию ею уставных задач, признаются целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, только в том случае, если полученные средства направлены на достижение общеполезной цели и организация ведет раздельный учет таких поступлений.
В иных случаях поступления в пользу общественной организации учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов.
Что касается налога на добавленную стоимость, денежные средства, полученные налогоплательщиком и не связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Порядок взыскания задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств на счетах в банке участников КГН
ФНС России письмом от 19 апреля 2012 г. № ЕД-4-8/6592 дополнила разъяснения, касающиеся заполнения инкассовых поручений при взыскании недоимок, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах участников КГН.
Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок действий налоговых органов по взысканию недоимки с организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков: в первую очередь взыскание производится за счет денежных средств на счетах в банках ответственного участника КГН, а при их недостаточности взыскание оставшейся суммы недоимки производится за счет денежных средств в банках последовательно у всех остальных участников этой группы.
Порядок заполнения инкассового поручения для таких случаев был доведен письмом Минфина России от 12 марта 2012 г. № 02-04-10/787. В дополнение к этому сообщается, что в целях идентификации организаций как участников КГН ФНС России считает необходимым в поле «Назначение платежа» (24) указывать «КГН» и «Уникальный номер КГН», присвоенный налоговым органом.
Регламентирована процедура предоставления сведений из ЕГРН
ФНС России приказом от 27 февраля 2012 г. № ММВ-7-6/111@ (Зарегистрировано в Минюсте России 27 апреля 2012 г. № 23968) утвердил порядок представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
В настоящее время порядок представления сведений из реестра установлен Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу этого Постановления вступит в действие новый порядок, утвержденный ФНС России.
В частности, новым Порядком предусматривается возможность направления запроса о предоставлении сведений как на бумажном носителе, так и в электронном виде по ТКС с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, официального сайта ФНС России, при условии что такой запрос заверен усиленной квалифицированной электронной подписью.
Сведения об организации или физическом лице в полном объеме рекомендовано представлять в соответствии с формами, предусмотренными в приложениях к Порядку.
Срок представления сведений должен составлять не более 5 рабочих дней со дня получения запроса.
В соответствии с пунктом 4
данный документ вступает в силу с даты вступления в силу Постановления Правительства РФ о признании утратившими силу Правил
ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
НКО могут быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам
ФНС России своим приказом от 24 апреля 2012 г. № ММВ-7-2/274@ внес изменения в приказ ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@.
Так, в связи с изменениями, к категории крупнейших налогоплательщиков федерального уровня могут быть отнесены организации в сфере оказания транспортных услуг, если суммарный объем начислений федеральных налогов за отчетный год превысит 300 млн. рублей.
До внесения изменений в «Критерии отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам...» данный показатель составлял свыше 50 миллионов рублей.
Помимо этого, скорректированы критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне.
Кроме того, согласно внесенным поправкам теперь и некоммерческие организации могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, если показатели их финансово-экономической деятельности будут соответствовать установленным критериям.
Обеспечение автономных учреждений сертификатами ключей ЭЦП
Федеральное казначейство письмом от 23 апреля 2012 г. № 42-11.0-08/68 сообщает следующее.
В соответствии с частью 18 статьи 4 Закона №
Ошибки при регистрации налогоплательщика не являются основанием для его ликвидации
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 19 апреля 2012 г. № А32-12199/2011 считает, что сам по себе факт представленных при государственной регистрации недостоверных сведений о месте нахождения общества не является основанием для ликвидации юридического лица.
Как следует из материалов дела, инспекция обратилась в арбитражный суд с требованием о ликвидации общества, поскольку оно необоснованно заявило налоговые вычеты по НДС. Также, по мнению контролеров, при создании общества был нарушен порядок представления документов, по месту регистрации компания не располагается и финансово-хозяйственную деятельность не ведет.
Однако, судьи не приняли доводы налоговиков. Заявленные требования были оставлены без удовлетворения. Арбитры отметили, что ликвидация юридического лица как исключительная санкция за допущенные при его создании нарушения закона не может применяться формально и должна быть соразмерна допущенным нарушениям и вызванным ими правовым последствиям.
Из выписки о движении средств на расчетном счете общества в банке следует, что предприятие совершает сделки, производит оплату услуг и товаров. Кроме того, общество подает в налоговый орган декларации, в частности декларации по НДС, что свидетельствует о ведении хозяйственной деятельности. Доказательства того, что нарушения, на которые ссылается заявитель, повлекли негативные правовые последствия, обуславливающие необходимость ликвидации общества, инспекция не представила.
Отменена перекодировка органами Федерального казначейства платежей по НДФЛ
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 02-04-08/1092 сообщает, что с 5 апреля 2012 года органы Федерального казначейства при ошибке в КБК будут относить платеж на «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».
КБК: Минфин рассмотрел вариант добавления букв (либо увеличение количества знаков)
Минфин России в настоящее время рассматривает вариант изменения КБК (Письмо Минфина России от 29 марта 2012 г. № 02-05-10/1052). Скорее всего, это будет либо добавление букв, либо будет увеличено количество знаков.
Если финансовое ведомство придет к решению — добавить количество знаков, то изменятся все КБК по налогам (штрафам).
НДФЛ: работник не имеет дохода
Минфин России в письме от 27 марта 2012 г. № 03-04-06/8-80 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком.
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 Кодекса организация — налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.
Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника.
НДФЛ: как подтвердить факт проживания с ребенком?
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, если женщина второй раз вышла замуж.
Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика, копия свидетельства о рождении совместного ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.
Факт совместного проживания супруга с детьми супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.