Все материалы рубрики "Налоги"
Основание освобождения от НДС выполняемых НИОКР за счет бюджетных средств
Минфин России в письме от 4 апреля 2012 года № 03-07-07/42 разъяснил порядок применения НДС при выполнении в 2012 г. бюджетным учреждением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в рамках государственного задания за счет субсидий из федерального бюджета.
Согласно НК РФ от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов. При этом перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен. По мнению Минфина, основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.
Кто является учредителями НКО
Минфин России письмом от 11 апреля 2012 г. № 12-08-06/1616 сообщает следующее.
Учредителями одного государственного (муниципального) учреждения не могут быть публично-правовые образования различных уровней, а также несколько публично-правовых образований одного уровня. Кроме этого, в соответствии с гражданским законодательством РФ учредителями государственных (муниципальных) учреждений не вправе выступать юридические лица всех организационно-правовых форм и форм собственности.
Вместе с тем необходимо учитывать, что реализацию функций и полномочий учредителя осуществляют соответствующие органы власти. При этом функции и полномочия учредителя федерального государственного учреждения могут быть распределены между несколькими органами государственной власти Российской Федерации, государственного учреждения субъекта Российской Федерации — между несколькими органами государственной власти субъекта Российской Федерации, муниципального учреждения — между несколькими органами местной администрации.
Работнику, получившему статус резидента, переплату по НДФЛ вернет ФНС
Минфин России в письме от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443 разъяснил порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица.
В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.
Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13 %.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).
Как определяется минимальный размер штрафа
Минфин России в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-02-08/39 разъяснил, как определяется минимальный размер штрафа. Разъяснено, что установленный статьей 119 НК РФ размер штрафа исчисляется в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа — не менее 1000 руб. и не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате).
Если размер штрафа за несвоевременное представление декларации в процентах от суммы налога, подлежащей уплате, не превышает установленную минимальную величину, то взыскивается штраф в минимальном размере, составляющем 1000 руб.
Как подтвердить расходы по аренде
Минфин России в письме от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/180 разъяснил порядок подтверждения подтверждения расходов в виде арендных платежей.
Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Разъяснено, что расходы в виде арендных платежей должны быть подтверждены документами, в том числе договором аренды.
ФСС РФ утвердил средние значения показателей для расчета скидок и надбавок к страховым взносам
ФСС России в Постановлении от 30 марта 2012 г. № 75 утвердил средние значения основных показателей по видам экономической деятельности.
Документ предписывает региональным отделениям Фонда применять утвержденные показатели для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2012 году.
Доплата при совмещении должностей
Минздравсоцразвития России в письме от 12 марта 2012 г. №
Отмечено, что в должностных инструкциях отдельных категорий работников могут предусматриваться случаи, когда в период отсутствия на рабочем месте другого работника со схожей трудовой функцией они исполняют обязанности отсутствующего работника.
При этом указанные положения должностных инструкций, являющихся неотъемлемой частью трудовых договоров, не предполагают осуществление доплат, поскольку в таком случае данная работа (исполнение обязанностей временно отсутствующего работника) выполняется в рамках заключенного трудового договора.
НДФЛ: компенсация работнику
Минфин России письмом от 5 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-99 разъясняет, что Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ, которым предусмотрена выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, не относится к законодательству РФ. Поскольку выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, не предусмотрена Законом от 20 июня 1996 г. №
Законопроект, устанавливающего освобождение от обложения НДФЛ сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке, принят в первом чтении.
НИОКР: разъяснены правила учета
Минфин России в письме от 6 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/185 разъяснил, что суммы осуществленных расходов на НИОКР в аналитическом учете следует группировать по видам работ (договорам). В соответствии с пунктом 1 статьи 332.1 НК РФ налогоплательщик в аналитическом учете формирует сумму расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов.
Данные регистров налогового учета должны содержать информацию, указанную в перечне, установленным пунктом 2 статьи 332.1 НК РФ.
Выплаты по уходу за ребенком до 3-х лет относятся к расходам
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-03-07/13 разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций компенсационных выплат матерям.
В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Учитывая изложенное, ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
Оплата организацией обучения физлиц не облагается НДФЛ
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-88 порядок обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения физических лиц.
Разъяснено, что оплата организацией обучения физлиц независимо от наличия с ними трудовых отношений и вида получаемого ими образования (основное или дополнительное) не облагается НДФЛ. При этом указанные лица должны обучаться в российских образовательных учреждениях, имеющих лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, которым присвоен соответствующий статус.
НДС: Особенности оформления счетов-фактур
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-07-09/31 разъяснил порядок оформления счетов-фактур.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.
Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.
НДС при выполнении бюджетным учреждением НИОКР
Минфин России в письме от 4 апреля 2012 г. № 03-07-07/42 разъяснил порядок применения НДС при выполнении в 2012 г. бюджетным учреждением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в рамках государственного задания за счет субсидий из федерального бюджета.
НИОКР, выполняемые бюджетным учреждением в рамках государственного задания за счет федеральной субсидии, не облагаются НДС. Если такие работы выполняются за счет федерального бюджета и бюджетное учреждение выступает их заказчиком, они освобождаются от данного налога. Подтверждать освобождение могут договор о выполнении работ с указанием источника финансирования и уведомление о выделении средств для их оплаты, адресованное заказчиком исполнителю.
Налоговый учет реконструкции ОС
Минфин России в письме от 5 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/181 разъяснил порядок налогового учета реконструкции основных средств.
При осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, остаточная стоимость которого равна нулю, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом стоимость произведенной реконструкции основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
При этом налогоплательщик включает объект основных средств в ту амортизационную группу, к которой относится данный объект в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
НДФЛ: порядок предоставления приемным родителям
Минфин России в письме от 6 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-465 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если удостоверение приемного родителя выдано супруге.
Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении приемных родителей или супруга (супруги) приемного родителя.
Если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из приемных родителей, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.
НДФЛ: перечень документов для получения стандартного вычета на ребенка
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-401 уточнил перечень документов для получения стандартного вычета на ребенка.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является студентом.
Кроме того, факт совместного проживания родителя с ребенком может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
Порядок применения налоговыми органами обеспечительных мер, в отношении КГН
ФНС России письмом от 2 апреля 2012 г. № ЕД-4-8/5498@ разъяснен порядок применения налоговыми органами обеспечительных мер и мер взыскания недоимки по налогу на прибыль, задолженности по пеням и штрафам в отношении организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков.
НДФЛ: условия предоставления стандартного вычета на ребенка
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-402 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если у женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок — от второго супруга.
В случае если трое детей от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, то стандартный налоговый вычет может быть предоставлен второму супругу, на обеспечении которого находятся дети, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка в возрасте 14 лет; 1400 руб. — на второго ребенка в возрасте 10 лет; 3000 руб. — на третьего ребенка в возрасте 8 лет и 3000 руб. — на четвертого ребенка в возрасте 8 месяцев.
Документами для подтверждения права второго супруга на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении всех четверых детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.
Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
НДФЛ: если во время брака ребенок не был усыновлен?
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-410 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
После расторжения брака, если ребенок не был усыновлен, предоставление налогоплательщику — единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено.
НДФЛ: предоставление бывшим работникам права бесплатного проезда
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-436 разъяснил порядок предоставления бывшим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте может рассматриваться в качестве материальной помощи при условии соответствующего документального оформления оплаты стоимости проезда.
Таким образом, доходы неработающих пенсионеров — бывших работников железнодорожного транспорта в виде оплаты организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученные в качестве материальной помощи, освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период.