Все материалы сайта
Наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов не является основанием для отказа в вычете НДС
ФНС России письмом от 26 января 2012 г. № ЕД-4-3/1193 разъясняет, что наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов не является основанием для отказа в вычете НДС.
Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных данной статьей.
Перечень показателей, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса.
Заказчик обязан оплатить только качественно выполненные работы
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановленииот 7 февраля 2012 г. № А63-1113/2008 подтвердил, что заказчик обязан оплатить только качественно выполненные работы.
ФАС отметил, что по договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ подрядчик (проектировщик, изыскатель) обязуется по заданию заказчика разработать техническую документацию и (или) выполнить изыскательские работы, а заказчик обязуется принять и оплатить их результат. Оплате подлежат только надлежащим образом выполненные работы.
Качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора подряда, а при отсутствии или неполноте условий договора требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.
Результат выполненной работы должен в момент передачи заказчику обладать свойствами, указанными в договоре или определенными обычно предъявляемыми требованиями, и в пределах разумного срока быть пригодным для установленного договором использования, а если такое использование договором не предусмотрено, для обычного использования результата работы такого рода.
Когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора-подряда, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре использования заказчик вправе по своему выбору потребовать от подрядчика: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок; соразмерного уменьшения установленной за работу цены; возмещения своих расходов на устранение недостатков.
В Минздравсоцразвития представили новую форму 4-ФСС
Минздравсоцразвития РФ представило Проект приказа от 8 февраля 2012 г. об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.
Проект содержит новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма
Кроме того, приказ утверждает и порядок заполнения данной формы расчета. Предполагается, что данный приказ применяется с представления расчета, начиная с 1 квартала 2012 года.
Зарплата на карточке: когда удержать НДФЛ?
Минфин России письмом от 24 января 2012 г. № 03-04-06/6-14 разъяснил вопрос об исполнении организацией обязанностей налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц.
Согласно НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Разъяснено, что при выплате организацией заработной платы своим сотрудникам путем перечисления денежных средств на карточные счета сотрудников исчисленные суммы налога на доходы физических лиц с указанных доходов должны быть перечислены в бюджетную систему РФ не позднее дня перечисления указанного дохода со счета налогового агента на счета сотрудников.
Минимальный штраф за нарушение срока предоставления налоговой декларации 1000 рублей
Минфин России письмом от 17 января 2012 г. № 03-02-08/3 напоминает, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1000 руб.
Расторжение брака: стандартный вычет единственному родителю
Минфин России письмом от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51 разъяснил вопрос о получении стандартного налогового вычета по НДФЛ.
В соответствии с НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которого находится ребенок. Согласно Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Обоснованность расходов организация оценивает самостоятельно
Минфин России письмом от 25 января 2012 г. № 03-03-06/1/33 разъяснил вопрос вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение и обслуживание светофорного объекта.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которых установлен НК.
Списание переплат налоговиками
Минфин России в письме от 26 декабря 2011 г. № 03-02-07/1-441 рассмотрел вопрос о списании сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов, для которых невозможен судебный порядок возврата или зачета в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью его восстановления по заявлению организации.
Услуги военного питания: как быть с НДС
Минфин России письмом от 19 января 2012 г. № 03-07-08/07 разъяснил вопрос о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг военного питания, оказываемых на российских военных базах, находящихся за пределами территории РФ, российскими организациями, имеющими на территории иностранных государств зарегистрированные представительства.
Поскольку услуги военного питания к работам (услугам), перечисленным в указанных пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса, не относятся, то местом реализации таких услуг, оказываемых на российских военных базах, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представительствами российских организаций, расположенными на территории иностранных государств, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
Материальная помощь при рождении ребенка НДФЛ не облагается
Минфин России письмом 25 января 2012 г. № 03-04-05/8-67 разъяснил вопрос об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка.
В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Таким образом, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года после усыновления (удочерения) ребенка и ее размер не превышает 50 тыс. руб. в расчете на каждого ребенка.
Учет операций по переданным полномочиям
При осуществлении полномочий органа власти по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме, бюджетное (автономное) учреждение должно вести бюджетный учет и формировать бюджетную отчетность по таким операциям. «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» позволяет вести обособленный учет операций по переданным полномочиям.
Информационное сообщение Минфина России
Приглашение принять участие в общественном обсуждении перевода Международных стандартов финансовой отчетности общественного сектора (МСФО ОС)
До 1 апреля 2012 года допускается применение новых и старых форм счетов-фактур
Минфин России письмом от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11 разъяснил возможность применения до 1 апреля 2012 года новых форм документов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» наряду с формами, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Для получения вычета по НДФЛ налогоплательщик вправе подать заявление в ИФНС
Минфин России письмом от 19 января 2012 г. № 03-04-05/8-36 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае нахождения работницы в декретном отпуске.
Согласно НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
Вычет по НДФЛ во время отпуска по уходу за ребенком не предоставляется
Минфин России письмом от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10 разъяснил предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и до 3 лет.
Согласно НК стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например в случае оформления отпуска по уходу за ребенком, стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Бухгалтерский учет и аудит — 2012
С 24 по 28 января 2012 года в Москве на ВВЦ состоялась ежегодная специализированная выставка «Бухгалтерский учет и аудит».
Особенности применения кодов подвидов доходов
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, Минфин России в письме от 10 января 2012 г. № 02-04-08/5 сообщил об особенностях применения кодов подвидов доходов по видам доходов федерального бюджета, полномочия по администрированию которых осуществляют федеральные органы исполнительной власти (федеральные государственные органы), подведомственные им федеральные казенные учреждения, а также органы государственной власти субъектов Российской Федерации в части переданных полномочий Российской Федерации.
Списание переплат налоговиками
Минфин России в письме от 26 декабря 2011 г. № 03-02-07/1-441 рассмотрел вопрос о списании сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов, для которых невозможен судебный порядок возврата или зачета в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью его восстановления по заявлению организации.
Зачет НДС в счет налога на имущество
На основании пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных иместных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Учет «арендованных» расходов
Минфин России в письме от 22 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/844 рассмотрел вопрос о порядке учета при налогообложении прибыли расходов на содержание арендованного транспортного средства.