Все материалы сайта
Стипендии для сотрудников, которые не состоят в штате организации, не входят в расходы
Минфина России в письме от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/297 разъясняет порядок учета расходов на выплату стипендии при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение.
В случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии, по мнению Минфина России, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы.
При этом оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется, уточнило финансовое ведомство.
Внесены изменения в закон об АО
Законом от 14 июня 2012 г. №
Как учесть расходы на ТС, если оно еще не зарегистрировано в ГИБДД
Минфин России письмом от 13 июня 2012 г. № 03-03-06/1/303 разъяснил, как учесть расходы на капитальные вложения в размере 10 (30)% от первоначальной стоимости и сумм начисленной амортизации по транспортным средствам до момента их государственной регистрации в органах ГИБДД. Разъяснено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества — транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с
Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации.
Как правильно указать код по ОКВЭД на титульном листе декларации
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-11-11/186 разъясняет, какой код по ОКВЭД указывается на титульном листе декларации по УСН при осуществлении нескольких видов экономической деятельности.
Как разъяснило финансовое ведомство, в случае если осуществляется несколько видов деятельности, то в титульном листе декларации по УСН, проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы.
Выплаты при увольнении освобождены от НДФЛ
Минфин России в письме от 30 мая 2012 г. № 03-04-05/1-664 напоминает, что выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении (в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка) на период трудоустройства, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации.
Компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку страховыми взносами не облагается
ФАС Московского округа в Постановление от 29 мая 2012 г. № А40-128335/11-99-544 подтвердил, что поскольку работники заявителя являются государственными гражданскими служащими города Москвы, произведенные таким работникам компенсации за неиспользованные санаторно-курортные путевки, не подлежат обложению страховыми взносами.
ФАС отметил, что законодательством предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством РФ, субъектов РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
При этом гражданским служащим может предоставляться право и на иные государственные гарантии. Так, законом города Москвы гражданским служащим установлена дополнительная государственная гарантия в виде компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку.
Таким образом, выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку установлена законом города Москвы и является компенсацией, поскольку непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, поэтому не подлежит обложению страховыми взносами.
Затраты на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов
Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/276 разъясняет порядок учета расходов на приобретение программы для ЭВМ организацией, применяющей метод начисления.
Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
- если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
- если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
НДС: порядок восстановления налога по ОС
Минфин России в письме от 1 июня 2012 г. № 03-07-15/56 напоминает, что суммы НДС, принятые ранее к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций по реализации, облагаемых по нулевой ставке налога. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке.
Разъяснено, что расчет налога, подлежащего восстановлению по ОС, производится исходя из суммы НДС, принятой к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве товаров, облагаемых по нулевой ставке налога, и пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Разъяснен вопрос определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных
ФНС России письмом от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698@ «О дате фактического получения дохода» доводит для сведения письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139 по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных.
Разъяснено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
В решении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11 отмечено, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты дохода (перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках).
Налогоплательщики обязаны уведомлять только о контролируемых сделках
Минфин России в письме от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/3-68 напоминает, что согласно НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Таким образом, если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. При этом условия признания сделок контролируемыми определены статьей 105.14 НК РФ.
Следовательно, если сделка не признается контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Кодекса (например, в случае когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), указанным в подпункте 1 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса, в 2012 г. не превышает 3 млрд. рублей, либо по каким-либо иным основаниям), положения статьи 105.16 Кодекса в отношении таких сделок не применяются.
Горячее питание для сотрудников НДС не облагается
Предприятие на время посевной заключало временные договоры с работниками. Кроме того, был заключен коллективный договор, в котором указывалась обязанность организации обеспечить сотрудников на время работы горячим питанием.
Налоговики расценили это, как реализацию продуктов питания и включили стоимость обедов в налоговую базу по НДС. Компания вынуждена была обратиться в суд.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 1 июня 2012 г. № А03-12355/2011 уточнил, что горячее питание осуществлялось в рамках обязательств по исполнению заключенного коллективного договора. Следовательно, у предприятия отсутствовала реализация товаров, а значит, стоимость горячего питания не может быть включена в налоговую базу по НДС. Кассационная жалоба налоговиков была оставлена без удовлетворения.
НКО: резерв предстоящих расходов
Минфин России в письме от 31 мая 2012 г. № 03-03-06/4/56 разъясняет, что НКО должна в своей учетной политике указать, в отношении каких видов расходов будет формироваться резерв предстоящих расходов.
По мнению Департамента, некоммерческая организация при определении состава расходов, в отношении которых будет формироваться резерв, вправе указать расходы, связанные с приобретением лекарств, медицинского оборудования, ремонтом основных средств.
Льготы при обращении в арбитражные суды
Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-05-04-03/42 разъясняет, что государственные и муниципальные учреждения не освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами.
Амортизационная премия: если основное средство реализовано
Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/2/68 разъяснил порядок учета, если в отношении основного средства была применена амортизационная премия.
При реализации основного средства, в отношении которого была применена амортизационная премия, по истечении пяти лет с момента ввода такого основного средства в эксплуатацию (т.е. в ситуации, когда сумма амортизационной премии не подлежит восстановлению в составе доходов), финансовый результат от реализации рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества, определяемой как разница между первоначальной стоимостью данного основного средства, по которой оно было принято к учету, суммой амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
До момента окончательного формирования налоговой базы обязанность по уплате налога отсутствует
Организация заплатила налоги, что называется, «наперед». В частности, НДС был уплачен за IV квартал 2010 года 1 декабря 2010 года. Сумма перечисленных налогов составила более 7 млн руб. Но у банка, в котором обслуживалось предприятие, была отозвана лицензия. Причем дата отзыва — 3 декабря, буквально через несколько дней после уплаты налогов. В итоге — суммы налоговых платежей так и не поступили в бюджет.
Налоговики сделали вывод о формальном исполнении предприятием обязанности по уплате налогов. И поэтому не приняли вышеуказанные платежи как налоговые перечисления. Организация была вынуждена обратиться в суд. Но арбитры заняли противоположную позицию. Судьи подчеркнули, что досрочно налог можно заплатить, но только тогда, когда сформирована налоговая база.
Обращение в ВАС РФ также не помогло налогоплательщику. Коллегия судей оснований для пересмотра оспариваемых судебных актов в порядке надзора не нашла. Доводы общества, по мнению ВАС, не опровергают выводы судов апелляционной и кассационной инстанций (Определение ВАС РФ от 5 мая 2012 г. № ВАС-7027/12).
Минфин напоминает, что подарки освобождены от НДФЛ
Минфин России в письме от 5 мая 2012 г. № 03-04-05/4-608 разъясняет, что от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев.
Доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения, не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Если закон не вступил в силу через три месяца с начала текущего финансового года
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 02-03-09/1701 разъясняет, что в соответствии с положениями ст. 190 Бюджетного кодекса РФ при временном управлении бюджетом, если закон (решение) о бюджете не вступил в законную силу с начала текущего финансового года, финансовый орган правомочен доводить ежемесячно до главных распорядителей бюджетных средств бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в размере, не превышающем одной двенадцатой части бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных в отчетном финансовом году.
При этом, если закон (решение) о бюджете не вступил в силу через три месяца с начала текущего финансового года, финансовому органу в режиме временного управления бюджетом запрещается доводить лимиты бюджетных обязательств и бюджетные ассигнования, в том числе на осуществление бюджетных инвестиций и предоставление субсидий юридическим и физическим лицам.
Утверждены новые формы для регистрации юридических лиц и ИП
В Министерстве юстиции России 14 мая 2012 года зарегистрирован приказ ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (регистрационный номер 24139).
Согласно п. 6 указанного приказа ФНС России утвержденные им формы подлежат использованию со дня признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».
Как подтвердить транспортные расходы
ФНС России в письме от 15 мая 2012 г. № ЕД-4−3/7984@ сообщает, что расходы на перевозку грузов автомобильным транспортом можно подтвердить либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме № 1−Т. НК РФ не оговаривает обязательное наличие обоих документов.
По вопросу документального подтверждения транспортных затрат следует руководствоваться письмом ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@, которое доведено до налоговых органов по субъектам Российской Федерации.
Амортизация при реконструкции (модернизации)
Минфин России в письме от 1 июня 2012 г. № 03-03-06/1/288 разъяснил, что если имущество учитывается как единый объект основных средств, при проведении его модернизации или реконструкции в течение срока, превышающего 12 месяцев, то данный объект основных средств подлежит исключению из состава амортизируемого имущества. Критерием в данном случае является проведение реконструкции (модернизации). Не имеет значения факт использования в этот период реконструируемого объекта в деятельности, направленной на получение дохода.