Все материалы сайта

Увольнение и налоги

Выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении, а также дополнительная компенсация, рассчитанная в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, НДФЛ и ЕСН не облагаются. (Письмо Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/54.)

Возврат денег по неиспользованному авиабилету

Авиакомпания обязана вернуть денежные средства клиенту по неиспользованному авиабилету как в день покупки, так и в последующие дни. Возврат денежных средств осуществляется кассиром на основании выданных кассовых чеков за оплату билета, либо по предъявленному в кассу офиса документа, оформленного на бланке строгой отчетности и применительно к Типовым правилам.
Если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным является документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном Минтрансом России бланке строгой отчетности без применения контрольно-кассовой техники. Таким документом служит распечатанная форма маршрут/квитанции, которая имеется у пассажира в электронном виде. (Письмо Минфина РФ от 18.03.2009 № 03-01-15/3-121)

Закупка автомобилей

Минпромторг утвердил перечень автомобильной техники российского производства, определенной для закупки за счет средств федерального бюджета федеральными органами исполнительной власти РФ.  Перечень содержит многочисленные модификации российских и иностранных грузовых автомобилей, пассажирских автобусов, тягачей и другой автомобильной техники, производимой в России.
(Приказ Минпромторга РФ от 20.02.2009 №78 )

Страховые взносы НА ОПС

За 2009 год на страховую часть трудовой пенсии страхователь должен уплатить 4849 руб. 60 коп., на накопительную часть - 2424 руб. 80 копеек. В случае если страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно, он должен уплатить 606 руб. 20 коп., из них 404 руб. 13 коп. - на финансирование страховой части трудовой пенсии и 202 руб. 07 коп. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
(Письмо Пенсионного фонда РФ от13.02.2009 №08-26/1117)

Полномочия писем Минфина

Письма Минфина России, изданные в соответствии с п.1 ст. 34.2 НК РФ имеют информационно-разъяснительный характер, в них выражается позиция Минфина России по конкретным или общим вопросам, содержащимся в индивидуальных или коллективных обращениях налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. (Письмо Минфина РФ от 27 марта 2009 года № 03-02-08-22)

Выплата аванса

Если организация выплачивает своим работникам аванс, то делать это надо в середине месяца, а не в конце. Кроме того, ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.
 (Письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.09 № 22-2-709)

Русский Букер

Перечень премий, не подлежащих обложению НДФЛ, дополнен новой позицией –премией «Русский Букер». (Постановление Правительства РФ от 17.03.2009г. № 239)

Увеличен коэффициент

С 1 апреля 2009 года повышен коэффициент дополнительного увеличения размера страховой части трудовой пенсии. Размер указанного коэффициента составит 1,175 (ранее - 1,075). (Постановление Правительства РФ от 21.03.2009 №247 «Об утверждении коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля 2009 г. размера страховой части трудовой пенсии»)

Путевые листы

Путевые листы, не содержащие обязательных реквизитов, не могут служить подтверждением затрат на ГСМ. Путевые листы относятся к документам первичного учета и подлежат оформлению в соответствии с требованиями Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, то есть содержать  информации о километраже, расходе топлива, маршруте движения автомобиля. Любые иные документы, свидетельствующих об оказании автоуслуг и несении расходов на ГСМ к учету не принимаются. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 марта 2009 г. N Ф04-822/2009(1533-А27-34)

Уплата ЕСН

Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н установлено, что все значения стоимостных показателей в декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, указываются в полных рублях. Такое же правило рекомендуется применять и для показателей в индивидуальных и сводных карточках. После округления до целых рублей показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы расчетов авансовых платежей (деклараций) по ЕСН и страховым взносам.
ФНС считает, что округление может производиться только один раз после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику. Причины расхождений между декларацией по ЕСН и данными, отраженными в форме 4-ФСС РФ и карточках РСБ за счет округления не являются основанием для требования о внесении налогоплательщиком исправлений в налоговую отчетность, а также доначисления ЕСН.
(Письмо ФНС России от 20.02.2009 N 3-6-02/46)

Декларация в электронном виде

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Представление налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде определено Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденной Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
Таким образом, представление налоговой декларации в любом другом виде, например, на флэшке или дискете к способам представления отчетности в электронном виде не относится. (Письмо Минфин РФ от 10.03.09 № 03-02-07/1-119)

Новый документ

В разделе документы опубликовано письмо Минфина РФ от 30.03.2009 г. N 02-06-07, направляющее  Методические указания по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря N 148н.

НИОКР за счет средств бюджетов

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов освобождены от уплаты НДС. Однако Налоговым кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих данное право.По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики такими документами могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т.п.
(Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 11 марта 2009 года N 03-07-07/16)

Суточные и ЕСН

При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за границу, суточные, которые выплачиваются в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, не облагаются ЕСН. Но на сегодняшний день норма суточных для целей обложения ЕСН Налоговым кодексом не установлена, а Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, применявшееся и для уплаты ЕСН, с 1 января 2009 года утратило силу. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Поэтому Минфин пришел к выводу, что с 1 января 2009 г. суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не облагаются ЕСН. (Письмо Минфина России от 02.03.2009 N 03-04-06-02/15)

Медали в качестве подарка

Если организация вручает работникам ордена и медали, не относящиеся к государственным наградам, то в случае оформления договора дарения такие награды можно рассматривать в качестве подарка. В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ подарки от организации, не превышающие сумму в 4000 рублей, освобождаются от уплаты НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 13.03.2009 № 03-04-06-01/59)

Сообщения о земельных участках

Органы муниципальных образований должны представлять налоговикам сведения о земельных участках в том объеме, которым они располагают. В первую очередь это касается информации, которая отсутствует в государственном кадастре недвижимости и в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. А сведения, содержащиеся в государственном кадастре недвижимости и едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним о земельных участках и их правообладателях, должны представляться органами Роснедвижимости и Росрегистрации.
Это нужно для налогообложения земельных участков на основании совокупных сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов муниципальных образований (письмо Минфина России от 3 февраля 2009 г. № 03-05-04-02/10).

Зачет переплаты по налогам

Приказом Минфина России от 4 сентября 2008 г. № 90н предусмотрено проведение зачетов, проводимых налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, а также зачетов сумм излишне уплаченных налогов одного вида в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и иные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Сумма НДС, подлежащая возмещению налогоплательщику, не может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц. Эта сумма удерживается из денежных средств налогоплательщиков.
Поскольку НДС и ЕСН относятся к федеральным налогам, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет предстоящих платежей по ЕСН (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. 03-02-07/1-81).

Зарплата за границей

Если работник выполняет трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, в иностранном государстве, то получаемое им вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией — работодателем, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Эти суммы у лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, не облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Однако с них нужно заплатить ЕСН (письмо Минфина России от 4 марта 2009 г. № 03-04-06-01/48).

Штрафная аренда

Суммы неустойки, уплачиваемые арендатором арендодателю в связи с несвоевременным освобождением арендатором помещения, и суммы компенсации затрат, расходов и убытков, понесенных арендатором в этом случае, следует рассматривать как суммы, связанные с оплатой услуг по аренде недвижимого имущества. Это относится и к суммам компенсации расходов, получаемых арендодателем от арендатора за устранение недостатков помещения, возвращаемого арендатором арендодателю, а также штрафов, полученных арендодателем от арендаторов за досрочное расторжение договоров аренды.
Эти суммы, а также штрафы за просрочку по их уплате включаются в налоговую базу по НДС, пояснил Минфин России в письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-11/54).

Подтверждение расходов

Кассовые чеки и чеки, выдаваемые по операциям с использованием пластиковых банковских карт, являются документальным подтверждением фактически произведенных расходов по найму жилого помещения в служебных командировках для расчета налога на прибыль. В качестве одного из документов, подтверждающих такие расходы, выступает выставленный счет. Если эти документы оформлены на иностранных языках, то они должны иметь подстрочный перевод.