Все материалы сайта
Расходы можно подтвердить документом в электронном виде
Минфин России письмом от 11 января 2012 г. № 03-02-07/1-1 разъяснил, что подтвердить расходы можно документом, составленным в электронном виде.
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (ЭЦП), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, если федеральными законами или иными нормативно-правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.
Как определить возраст транспорта в целях уплаты транспортного налога
Минфин России письмом от 17 января 2012 г. № 03-05-05-04/01 разъяснил как определить количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, в целях уплаты транспортного налога.
Согласно НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Срок оплаты транспортного налога
Минфин России письмом от 13 января 2012 г. № 03-05-06-04/06 сообщает о сроке уплаты транспортного налога.
В соответствии со НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК. В любом случае этот срок не должен заканчиваться ранее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НКО сферы образования вправе открывать только филиалы и представительства
Минфин России письмом от 10 января 2012 г. № 03-02-07/1-8 разъяснил, может ли некоммерческая организация, занимающаяся образовательной деятельностью, иметь обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством.
Закон «О некоммерческих организациях» не предусматривает возможности создания некоммерческими организациями иных обособленных подразделений, кроме филиалов и представительств.
Кроме того, осуществление образовательным учреждением образовательной деятельности на территории иного субъекта Российской Федерации возможно только посредством создания на данной территории филиала. В представительствах образовательного учреждения ведение образовательной деятельности запрещается
Журнал «Бюджетный учет» принял участие в специализированной выставке «Бухгалтерский учет и аудит – 2012»
В Москве с 24 по 28 января 2012 года в 69 павильоне ВВЦ прошла девятнадцатая специализированная выставка «Бухгалтерский учет и аудит — 2012». Журнал «Бюджетный учет», как всегда, принял в ней активное участие.
Особенности применения кодов подвидов доходов бюджетов в 2012 году
Минфин письмом от 10 января 2012 г. № 02-04-08/5 в целях организации исполнения федерального бюджета по доходам в 2012 году сообщает об особенностях применения кодов подвидов доходов по видам доходов федерального бюджета, полномочия по администрированию которых осуществляют федеральные органы исполнительной власти, подведомственные им федеральные казенные учреждения, а также органы государственной власти субъектов РФ в части переданных полномочий РФ.
При этом, администрирование доходов федерального бюджета должно осуществляться по полным кодам бюджетной классификации доходов, содержащим соответствующие коды подвида доходов бюджетов, согласно приложению к настоящему письму.
Проект приказа Минздравсоцразвития России от 23 января 2012 года
На сайте Минздравсоцразвития представлен проект ведомственного приказа, утверждающего новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) и порядок ее заполнения.
Предполагается, что данный приказ будет применяться с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, начиная с 1 квартала 2012 года.
С 1 января 2012 года изменился порядок выдачи и продления листков нетрудоспособности
ФСС РФ письмом от 13 января 2012 г. № 15-03-18/12-202 информирует, что с 1 января 2012 г. вступила в силу статья 59 Закона от 21 ноября 2011 г. №
Согласно Закону экспертиза временной нетрудоспособности проводится лечащим врачом, который единолично выдает гражданам листок нетрудоспособности сроком до пятнадцати календарных дней включительно, а в случаях, установленных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, — фельдшером либо зубным врачом, которые единолично выдают листок нетрудоспособности на срок до десяти календарных дней включительно.
Продление листка нетрудоспособности на больший срок, осуществляется по решению врачебной комиссии.
Таким образом, с 1 января 2012 г. выдача и продление листков нетрудоспособности лечащими врачами или фельдшерами либо зубными врачами должна осуществляться по нормам статьи 59 Закона N
Уточнение платежа влечет пересчет пеней
Минфин письмом от 29 декабря 2011 г. № 03-02-08/132 разъяснил вопрос об уточнении платежа, в случаях, когда при перечислении налога была допущена ошибка в КБК.
На основании НК при представлении в налоговый орган налогоплательщиком заявления о допущенной ошибке в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, к которому приложены документы, подтверждающие перечисление этого налога, производится уточнение платежа на день фактического перечисления налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
Уточнение платежа влечет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактического перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Стоимость бесплатно предоставляемого топлива не включается в базу для начисления взносов
ФАС в Постановлении от 27 декабря 2011 г. № А27-4733/2011 подтвердил неправомерность включения в расчетную базу по страховым взносам сверхнормативного угля, предоставленного работникам.
ФАС отметил, что расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации для граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.
Страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Не включается в базу для исчисления страховых взносов стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.
Постановлением Правительства РФ утверждены минимальные нормы выдачи бесплатного пайкового угля, что не лишает общество возможности предоставлять своим работникам бесплатный пайковый уголь в больших размерах.
Таким образом, вывод судов об отсутствии оснований для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования в связи с тем, что в базу для исчисления страховых взносов не включается вся стоимость бесплатно предоставляемого топлива, так как разделение на нормативную и сверхнормативную стоимость отсутствует, является правильным.
Суммы возмещения организацией расходов по оплате проезда к месту проведения командировки НДФЛ не облагаются
Минфин письмом от 30 декабря 2011 г. № 03−04−06/6−364 разъяснил вопрос обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов сотрудников по оплате проезда к месту проведения командировки.
В соответствии с НК не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
Предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Таким образом, при наличии решения работодателя о возмещении работнику расходов на командировку в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по проезду к месту назначения и обратно.
Как подтвердить расходы при утере посадочного талона
Минфин письмом от 13 января 2012 г. № 03-03-06/1/11 разъясняет вопрос документального подтверждения расходов, связанных с приобретением авиабилета.
В соответствии с НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
В случае утери посадочного талона выдается справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию.
Ошибка в КБК приведет к неисполнению обязанности по уплате взноса
Минфин письмом от 21 ноября 2011 г. № 02-06-10/5055 разъясняет вопрос о порядке уплаты страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее — Закон
Как вернуть переплату по НДФЛ, которая образовалась из-за пересчета вычета на детей
Минфин письмом от 23 декабря 2011 г. № 03-04-08/8-230 разъясняет, что если по окончании 2011 года у работника образовалась переплата по НДФЛ из-за пересчета вычета на детей, то налоговый агент сможет вернуть эту сумму на основании заявления работника.
Напомним, что начиная с 1 января 2012 года размер вычета на первого и второго ребенка составляет по 1400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб.
Арендованное государственное или муниципальное имущество не облагается НДС
Минфина письмом от 30 декабря 2011 г. № 03-07-14/133 разъясняет, что не облагается НДС реализация предпринимателю арендованного государственного или муниципального имущества, не закрепленного за соответствующими предприятиями и учреждениями и составляющего государственную или муниципальную казну.
Операции по реализации указанного имущества, право собственности на которое перешло индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, после 1 апреля 2011 года объектом налогообложения НДС не являются и обязанностей налогового агента по уплате НДС в бюджет не возникает.
На ФНС возложено ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2011 г. № 1168 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации», которое вступает в силу 21 января 2012 года, на Федеральную налоговую службу возложено ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники, которое ранее осуществлялось Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.
Государственный реестр контрольно-кассовой техники — это перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории Российской Федерации.
С 21 января для включения в Государственный реестр сведений о модели контрольно-кассовой техники поставщик представляет в ФНС России образец модели контрольно-кассовой техники с программным обеспечением, заявление о включении в Государственный реестр сведений о модели контрольно-кассовой техники, а также необходимые документы в соответствии с Правилами ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, а также требованиями к его структуре и составу сведений, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2007 № 39.
Государственный реестр контрольно-кассовой техники, информация о порядке предоставления государственной услуги, в том числе о перечне необходимых документов, времени и месте их приема, о нормативной правовой базе, регулирующей предоставление государственной услуги размещены на официальном сайте ФНС России в рубрике «Лицензии, разрешения, реестры — Государственный реестр контрольно-кассовой техники».
Неполная уплата налога по первичной декларации еще не говорит о занижении налоговой базы
Компания, являясь плательщиком транспортного налога, представила в срок первичную налоговую декларацию. Через какое-то время, обнаружив в учете ошибки, организация исправила данные и сдала «уточненку». Отмечено, что налог по уточненной декларации был начислен в сумме большей, чем первый раз.
Но при проверке ИФНС считает, что компания должна заплатить штраф и сумму пени, так как в первоначальной декларации налоговая база по транспортному налогу была занижена. Общество не согласилось с такими выводами и обратилось в суд. Судьи поддержали позицию налогоплательщика. Оспариваемое решение ИФНС признано недействительным в части наложения штрафа.
ФАС Уральского округа (Постановление от от 21 декабря 2011 г. № Ф09-8361/11) пришел к выводу о неправомерности привлечения общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговая инспекция не доказала состава правонарушения. В данном случае представление уточненной налоговой декларации и неполная уплата исчисленного самостоятельно налогоплательщиком налога сами по себе не свидетельствуют о занижении обществом налоговой базы или ином неправильном ее исчислении. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Подтвердить факт отправки сообщения о закрытии счета может работник почты
Почтовая квитанция не может являться единственным документом, который подтверждает отправку деклараций и расчетов в ИФНС, ПРФ. Об этом сообщил ФАС Уральского округа (Постановление от 19 декабря 2011 г. № Ф09-8235/11), который рассматривал жалобу пенсионного фонда.
Из материалов дела следует, что банк направил в адрес ПФР уведомление о закрытии счета заказным письмом. По мнению ПФР, организация пропустила сроки, в течение которых необходимо было представить уведомление. ПФР ссылался на дату, которая стояла на почтовом конверте — дата принятия корреспонденции отделением фонда, а не та дата, когда предприятие отправило почту.
Отмечено, что сама почтовая квитанция, которую работник почты выдает при отправке заказного письма, отсутствует и в материалы дела не была представлена. Однако судьи поддержали доводы банка, так как организация своевременно отправила почтовую корреспонденцию (уведомление о закрытии счета). Это подтвердил работник почты. ФАС Уральского округа подчеркнул, что доказывать факт отправки заказного письма можно не только с помощью квитанции, но иными способами.
Так как заказное письмо было отправлено своевременно, арбитры признали решение ПФР недействительным.
С 1 января 2012 года пособия должны быть проиндексированы
ФСС РФ письмом от 28 декабря 2011 г. № 14-03-18/05-16244 разъясняет следующее.
Частью второй статьи 10 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. №
В связи с этим с 1 января 2012 года размеры следующих видов пособий устанавливаются с коэффициентом 1,06:
— пособия по беременности и родам, выплачиваемого женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
— единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
— единовременного пособия при рождении ребенка;
— ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях);
— минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию (далее — лица, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком).
При этом обращаем внимание на то, что применение коэффициента индексации к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленного из заработной платы в размере 40% среднего заработка, законом не предусмотрено.
Изменения КБК на 2012 год
Минфин письмом от 16 января 2012 года № 02-05-10/70 сообщил, что приказ от 21 декабря 2011 г. № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в регистрации не нуждается. Приказ вводится в действие с 1 января 2012 года.