Все материалы сайта
НДФЛ: ребенок от предыдущего гражданского брака
Минфин России в письме от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/8-640 разъясняет, вправе ли муж, состоящий в зарегистрированном браке со своей женой, получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка жены от предыдущего гражданского брака?
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей. В случае если ребенок от предыдущего гражданского брака проживает и находится на обеспечении супруга, то он имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка.
НДФЛ: возмещение расходов, связанных с использованием транспортного средства
Минфин России в письме от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49 разъясняет, что основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации.
Если транспортное средство находится в совместной собственности супругов, суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, управляемого физическим лицом по доверенности, выданной супругой, освобождаются от обложения НДФЛ.
В случае если транспортное средство в соответствии с гражданским и семейным законодательством было приобретено до вступления в брак, получено супругой во время брака в дар или в порядке наследования или по условиям брачного договора является единоличной собственностью супруги, такие суммы, выплачиваемые работодателем супругу, не являющемуся собственником транспортного средства, подлежат налогообложению в установленном порядке.
НДС при сдаче в аренду государственного имущества
В связи с письмом по вопросу применения НДС при оказании бюджетными учреждениями услуг по предоставлению в аренду государственного недвижимого имущества, закрепленного за этими учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, Минфин России письмом от 10 мая 2012 г. № 03-07-11/140 сообщает.
В отношении услуг по предоставлению в аренду государственного или муниципального имущества, закрепленного за организацией на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, особенностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Поэтому при оказании организацией, в том числе бюджетным учреждением, услуг по предоставлению в аренду государственного или муниципального имущества, закрепленного за ней на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиком НДС является эта организация.
При выходе участника из общества выплаченная ему стоимость доли облагается НДФЛ
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-04-05/3-615 разъясняет, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
ФНС приостановила движение по расчетному счету
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1-115 разъясняет, что приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
НДФЛ: сотрудник работает за границей
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-04-06/6-132 разъясняет порядок обложения НДФЛ выплат, производимых сотруднику организации, направляемому за пределы Российской Федерации.
При направлении работника на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.
Минфин представил проект приказа о введении в действие ряда МСФО
Минфин России представил проект приказа «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и изменений в Международный стандарт финансовой отчетности на территории РФ».
Документ вводит в действие следующие Международные стандарты финансовой отчетности и изменения в Международный стандарт финансовой отчетности:
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждение работникам»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»;
- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Определение справедливой стоимости»;
- Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».
Текст проекта приказа представлен на сайте Минфина России.
Документы на пособия в электронном виде
Правительство Российской Федерации Постановлением от 21 мая 2012 г. № 494 внесло изменения в порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребёнком.
В скором времени у них появится подавать документы для назначения ежемесячной компенсации в электронном виде. Заявление и документы, необходимые для назначения такой компенсации, можно представить в органы соцзащиты в электронной форме лично, через законного представителя, посредством многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг, через Единый портал госуслуг, а также другим способом, позволяющим передать документы в электронном виде, говорится в документе.
Органы соцзащиты будут проверять полученную информацию в течение двух рабочих дней после поступления заявления.
Что указывать в графах 2 и 2а счета-фактуры
Минфин России в письме от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/49 разъясняет порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры.
В графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения. При этом в случае отсутствия показателей ставится прочерк.
В то же время ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
НДФЛ: оплата стоимости медицинских обследований пациентов
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-04-06/6-131 разъясняет порядок обложения НДФЛ стоимости медицинского обслуживания физических лиц, оплаченного организацией.
Суммы оплаты организацией — продавцом медицинских изделий стоимости медицинских обследований пациентов — покупателей медицинских изделий, проводимых в целях выявления факта причинения вреда здоровью пациентов, использующих медицинские изделия, а также связанные с указанным обследованием оплата необходимых препаратов, компенсация транспортных расходов, а также оплата новых медицинских изделий и связанных с их заменой медицинских услуг не подлежат обложению НДФЛ.
При этом в организации должны иметься документы, свидетельствующие о том, что указанные медицинские обследования проводились в рамках отзывной кампании медицинских изделий в целях выявления факта причинения вреда здоровью пациентов, использующих медицинские изделия.
ФНС разъяснила порядок применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ
На основании подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками. Письмом ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581 разъяснено, что такое освобождение распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов явилось, в частности, следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.
Например, если денежные средства были получены обществом от его участника на возмездной основе, и участник принял решение о возможном увеличении чистых активов общества за счет ранее переданного займа с одновременным прекращением обязательств организации перед участниками.
Утвержден перечень профзаболеваний
Минюст зарегистрировал приказ Минздравсоцразвития от 27 апреля 2012 г. № 417н (Зарегистрировано в Минюсте России 15 мая 2012 г. № 24168), утвердивший перечень профзаболеваний. В список вошли заболевания, вызываемые химическими, биологическими и физическими производственными факторами, а также связанные с физическими перегрузками и функциональным перенапряжением отдельных органов и систем. В том числе — отравление нефтепродуктами (код внешней причины Y96), и также хроническая интоксикация.
Проверка экономической обоснованности расходов осуществляется налоговыми органами
Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/238 разъяснил порядок учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на выплату премий (скидок).
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.
Реорганизация организаций - участников КГН
Минфин России в письме от 5 мая 2012 г. № 03-03-06/1/232 сообщает, что требований о необходимости выхода из консолидированной группы налогоплательщиков участников этой группы, реорганизованных в форме присоединения или слияния, НК РФ не установлено.
Учитывая изложенное, в случае проведения реорганизации участниками консолидированной группы налогоплательщиков в форме присоединения или слияния у данных участников не возникает обязанности выйти из состава консолидированной группы налогоплательщиков. В договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков при этом должны быть внесены соответствующие изменения.
Суммы страховых взносов относятся к расходам на оплату труда
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-03-06/2/59 порядок учета расходов на добровольное страхование от несчастных случаев или причинения вреда здоровью работников организации для целей налогообложения прибыли.
По договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, суммы страховых взносов относятся к расходам на оплату труда.
При этом взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
Размер штрафа за опоздание с отчетностью можно уменьшить
Минфин России в письме от 16 мая 2012 г. № 03-02-08/47 сообщает об обязанности представлять налоговую декларацию в установленный законодательством о налогах и сборах срок .
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым минимальный размер штрафа составляет 1000 руб.
Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Таким образом, при наличии у налогоплательщика смягчающих обстоятельств налоговый орган или суд может уменьшить размер штрафа ниже минимального размера, установленного п. 1 ст. 119 Кодекса.
Возмещение средств из ФСС является восстановительной мерой
Отделением ФСС РФ была проведена проверка организации, в результате которой предприятию было отказано в возмещении расходов на оплату декретного отпуска сотрудницы. Несмотря на то, что фактически страховой случай наступил, представили ФСС подчеркнули, что пособие было выплачено за счет заемных средств, а не за счет средств предприятия. Более того, сотрудница была принята на работу за два месяца до ухода в декрет и ей была назначена заработная плата больше, чем у руководителя.
Организация обратилась в арбитражный суд. Арбитры поддержали позицию Фонда. Как разъяснил ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12 мая 2012 г. № А55-14236/2011, возмещение средств из Фонда социального страхования является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя. А создание хозяйствующим субъектом искусственной, экономически необоснованной ситуации для получения средств Фонда является основанием для отказа в удовлетворении требования о возмещении таких расходов.
Обязательные взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС учитываются в расходах по налогу на прибыль
Минфин России в письме от 2 мая 2012 г. № 03-03-06/3/6 сообщает порядок учета в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых в ПФР РФ, ФСС РФ, ФФОМС.
Разъяснено, что расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
НКО - потребительский кооператив: суммы членских взносов при УСН
Минфин России в письме от 10 мая 2012 г. № 03-11-11/149 разъясняет порядок применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов НКО — потребительским кооперативом, основным видом деятельности которого является управление торговым комплексом.
Суммы, полученные НКО — потребительским кооперативом по эксплуатации и управлению торговым комплексом в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в налоговую базу при применении УСН при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на содержание НКО и (или) ведение ею уставной деятельности.
Что касается других обязательных платежей, поступающих НКО — потребительскому кооперативу по эксплуатации и управлению торговым комплексом, то в соответствии со ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Беспроцентный займ и налогообложение
Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239 сообщает, что материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.