Все материалы сайта

Досудебный порядок обжалования актов налогового органа обязателен

В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действие или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящем налоговый органе  или в суде.
С 1 января 2009 года  п. 5 ст. 101.2 Налогового Кодекса предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. ( Письмо Минфина РФ от 24.10.2008 № 03-02-07/1-428).

Порядок заполнения путевых листов

Минтранс России утвердил обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, которые должны оформлять учреждения на каждое транспортное средство (легковой, грузовой автомобиль, автобус, троллейбус, трамвай), используемое для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа.

Новые документы

Изданы новые приказы Минфина России и Федерального казначейства

Подтверждение расходов по аренде

Для документального подтверждения расходов в виде ежемесячных арендных платежей необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), график арендных платежей, документы, подтверждающие осуществление арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.
При этом ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется (письмо Минфина России от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559).

НДФЛ при загранкомандировках

Если работники, направленные в длительную командировку за границу, являются налоговыми резидентами РФ, то их зарплата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией-работодателем, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Такие работники по завершении налогового периода производят самостоятельно исчисление, декларирование и уплату НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ) (письмо Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-04-06-01/291).

НДС медицинских товаров

Правительство РФ постановлением от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» утвердило два перечня кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов. Первый составлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции для случаев реализации таких товаров, а второй — в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации для их ввоза на таможенную территорию России.
Постановление вступило в силу 1 октября 2008 года

Взаимодействия налоговиков и плательщиков

Налогоплательщики должны быть информированы налоговиками о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Такая информация должна предоставляться бесплатно. Также налоговый орган по заявлению налогоплательщика обязан провести совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. Если, по мнению налогоплательщика, необоснованный отказ в предоставлении ему информации о расчете пеней нарушает его права, он может обжаловать действия (бездействие) налогового органа в вышестоящем налоговом органе (вышестоящему должностному лицу) или в суде (письмо Минфина России  от 1 октября 2008 г. № 03-01-03/5-113).

Амортизация арендованного имущества

Неотделимые улучшения арендованного имущества, которые произведены арендатором с согласия арендодателя и не возмещены последним, амортизируются в течение срока действия договора аренды.

Арбитраж — не для органов власти

Один орган власти не может оспаривать решение другого в арбитражном суде. Такие выводы сделали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22 августа 2008 г. по делу № А26-7586/200734. Это обусловлено тем, что Арбитражно-процессуальный кодекс не предусматривает возможности рассмотрения споров между двумя органами власти по осуществлению ими своих полномочий.

Перерасчет НДФЛ

В случае изменения налогового статуса работника в течение налогового периода перерасчет сумм НДФЛ производится с момента, когда статус физического лица за налоговый период поменяться не сможет, либо по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/298).

Изменения в декларации по НДС

Законы от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ и от 30 октября 2007 г. № 240-ФЗ внесли изменения в главу 21 Налогового кодекса.

Матпомощь по коллективному договору

Не облагается НДФЛ сумма единовременной материальной помощи, которая оказывается работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Данная норма может применяться также в отношении единовременного пособия, выплачиваемого учреждением своим работникам в связи с рождением (усыновлением (удочерением) ребенка на основании коллективного договора (письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/302).

Реконструкция здания

В учетной политике учреждения можно предусмотреть возможность включения в состав расходов отчетного периода затрат на капитальные вложения. Тогда расходы учреждения, понесенные в случае реконструкции здания, в размере, не превышающем 10 процентов от капитальных вложений, могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции (письмо Минфина России от 23 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/539).

ЕСН командированному

Объектом обложения ЕСН за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера среднего заработка. Если учреждение за время нахождения в командировке осуществляет доплату работникам до их оклада и размер оклада превышает размер среднего заработка, то сумма этой доплаты облагается ЕСН с учетом соблюдения пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/548).

Объект недвижимого имущества

По мнению Минфина России, под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог, понимается единый обособленный комплекс. Комплекс — это совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В него включается имущество как указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений. Имущество должно быть функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Освобождение от НДС

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, освобождается от обложения НДС. По мнению Минфина России, основанием для этого могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т. п. В то же время следует иметь в виду, что при проведении камеральных проверок налоговые органы вправе потребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы (письмо Минфина России от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/103).

Отчисления на НИОКР

Учреждения могут уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму отчислений на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». Сумма отчислений не должна превышать 1,5 процента доходов или валовой выручки (п. 3 ст. 262 НК РФ) (письмо Минфина России от 19 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/537).

Нет базы — нет вычета

Если налогоплательщик не исчисляет базу по НДС, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), оснований нет. В связи с этим налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает соответствующая база (письмо Минфина России от 2 сентября 2008 г. № 07-05-06/191).

ЕСН в зачет НДС

Суммы ЕСН, излишне уплаченные в Фонд социального страхования РФ, теперь можно зачесть в счет уплаты НДС.( Письмо Минфина РФ от 22.09.2008 N 03-02-07/1-370)

Спортивные школы вышли из "тени"

С принятием ФЗ от 27.10.2008 г. № 180-ФЗ " О внесении изменения в статью 26 Закона Российской федерации "Об образовании" спортивные школы включены в перечень образовательных учреждений дополнительного образования.

Данный перечень является открытым,  но признано,  что  целесообразно включение в него прямого указания на спортивные школы ввиду их широкого распространения и особой важности для обеспечения здоровья и нормального развития детей и юношества.