Все материалы рубрики "Налоги"
НИОКР: разъяснены правила учета
Минфин России в письме от 6 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/185 разъяснил, что суммы осуществленных расходов на НИОКР в аналитическом учете следует группировать по видам работ (договорам). В соответствии с пунктом 1 статьи 332.1 НК РФ налогоплательщик в аналитическом учете формирует сумму расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с учетом группировки по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов.
Данные регистров налогового учета должны содержать информацию, указанную в перечне, установленным пунктом 2 статьи 332.1 НК РФ.
Выплаты по уходу за ребенком до 3-х лет относятся к расходам
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-03-07/13 разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций компенсационных выплат матерям.
В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Учитывая изложенное, ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией, учитываются в составе налоговой базы по налогу на прибыль.
Оплата организацией обучения физлиц не облагается НДФЛ
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-88 порядок обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения физических лиц.
Разъяснено, что оплата организацией обучения физлиц независимо от наличия с ними трудовых отношений и вида получаемого ими образования (основное или дополнительное) не облагается НДФЛ. При этом указанные лица должны обучаться в российских образовательных учреждениях, имеющих лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, которым присвоен соответствующий статус.
НДС: Особенности оформления счетов-фактур
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-07-09/31 разъяснил порядок оформления счетов-фактур.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.
Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.
НДС при выполнении бюджетным учреждением НИОКР
Минфин России в письме от 4 апреля 2012 г. № 03-07-07/42 разъяснил порядок применения НДС при выполнении в 2012 г. бюджетным учреждением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в рамках государственного задания за счет субсидий из федерального бюджета.
НИОКР, выполняемые бюджетным учреждением в рамках государственного задания за счет федеральной субсидии, не облагаются НДС. Если такие работы выполняются за счет федерального бюджета и бюджетное учреждение выступает их заказчиком, они освобождаются от данного налога. Подтверждать освобождение могут договор о выполнении работ с указанием источника финансирования и уведомление о выделении средств для их оплаты, адресованное заказчиком исполнителю.
Налоговый учет реконструкции ОС
Минфин России в письме от 5 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/181 разъяснил порядок налогового учета реконструкции основных средств.
При осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, остаточная стоимость которого равна нулю, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом стоимость произведенной реконструкции основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
При этом налогоплательщик включает объект основных средств в ту амортизационную группу, к которой относится данный объект в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
НДФЛ: порядок предоставления приемным родителям
Минфин России в письме от 6 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-465 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если удостоверение приемного родителя выдано супруге.
Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении приемных родителей или супруга (супруги) приемного родителя.
Если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из приемных родителей, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.
НДФЛ: перечень документов для получения стандартного вычета на ребенка
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-401 уточнил перечень документов для получения стандартного вычета на ребенка.
Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является студентом.
Кроме того, факт совместного проживания родителя с ребенком может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
Порядок применения налоговыми органами обеспечительных мер, в отношении КГН
ФНС России письмом от 2 апреля 2012 г. № ЕД-4-8/5498@ разъяснен порядок применения налоговыми органами обеспечительных мер и мер взыскания недоимки по налогу на прибыль, задолженности по пеням и штрафам в отношении организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков.
НДФЛ: условия предоставления стандартного вычета на ребенка
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-402 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если у женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок — от второго супруга.
В случае если трое детей от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, то стандартный налоговый вычет может быть предоставлен второму супругу, на обеспечении которого находятся дети, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка в возрасте 14 лет; 1400 руб. — на второго ребенка в возрасте 10 лет; 3000 руб. — на третьего ребенка в возрасте 8 лет и 3000 руб. — на четвертого ребенка в возрасте 8 месяцев.
Документами для подтверждения права второго супруга на получение стандартного налогового вычета на детей, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении всех четверых детей, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.
Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.
НДФЛ: если во время брака ребенок не был усыновлен?
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-410 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
После расторжения брака, если ребенок не был усыновлен, предоставление налогоплательщику — единственному родителю стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка может быть возобновлено.
НДФЛ: предоставление бывшим работникам права бесплатного проезда
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-436 разъяснил порядок предоставления бывшим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Предоставление организацией бывшим работникам железнодорожного транспорта бесплатного проезда на железнодорожном транспорте может рассматриваться в качестве материальной помощи при условии соответствующего документального оформления оплаты стоимости проезда.
Таким образом, доходы неработающих пенсионеров — бывших работников железнодорожного транспорта в виде оплаты организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученные в качестве материальной помощи, освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период.
НДФЛ: заработок работника, выплачиваемый за время вынужденного прогула
Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-93 разъяснил порядок обложения НДФЛ суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда.
Отмечено, что оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит.
Указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Разъяснен порядок формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам работы
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-03-06/4/25 разъяснил порядок формирования резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год.
В письме отмечается, что организация вправе использовать сформированный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год при условии, что в предыдущем году указанный резерв не формировался и выплата предусмотрена в текущем году.
Вычет по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-400 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид.
С 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере, в частности, 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Таким образом, в связи с внесенными изменениями размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.
При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является.
НДФЛ в двойном размере одинокой матери
Минфин России в письме от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-413 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ единственному родителю .
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено и сведения об отце ребенка вносятся в справку о рождении ребенка по форме N 25 на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
НДС и налог на прибыль организаций при выполнении муниципального энергосервисного контракта
Минфин России в письме от 29 марта 2012 г. № 03-07-11/92 разъяснил порядок применения НДС и налога на прибыль организаций при выполнении муниципального энергосервисного контракта.
Работы, выполняемые по муниципальным энергосервисным контрактам, облагаются НДС. Учитывая изложенное, исполнителю работ по муниципальным энергосервисным контрактам следует определять налоговую базу по НДС исходя из полной стоимости выполненных работ на день их выполнения и уплачивать налог.
По налогу на прибыль организаций сообщаем.
Налогоплательщик вправе учитывать доходы в виде оплаты по указанному энергосервисному контракту в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они имели место в соответствии с условиями договора, то есть исходя из причитающихся к получению в отчетном (налоговом) периоде сумм оплаты, с учетом достигнутого уровня экономии энергетических ресурсов.
НДС: аренда федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями
Минфин России в письме от 27 марта 2012 г. № 03-07-11/86 разъяснил порядок применения НДС при оказании услуг по аренде федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Согласно НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.
Что касается услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то в отношении таких услуг особенностей по исчислению и уплате НДС Кодексом не предусмотрено. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казенных) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками НДС являются эти предприятия (учреждения), а не арендаторы имущества.
Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать НДС в бюджет не должны.
Внесены изменения в порядок выдачи больничного листа
Минздравсоцразвития России своим приказом от 24 января 2012 г. № 31н вносит изменения в действующий порядок выдачи листков нетрудоспособности.
Согласно документу, лечащие врачи единолично могут выдавать больничные на срок до 15 дней. При этом продлять срок нетрудоспособности будет только врачебная комиссия медучреждения.
Больничный лист выдается гражданину по его желанию в день обращения либо в день закрытия больничного.
Документ вступает в силу 22 апреля 2012 года.
ТСЖ на УСН не включает взносы и пожертвования участников в налоговую базу
Минфин России в письме от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/47 разъяснил порядок налогообложения при применении УСН средств, полученных товариществом собственников жилья.
ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При этом поступления от лиц, не являющихся учредителями (участниками, членами) некоммерческой организации, учитываются при налогообложении в общеустановленном порядке.