Все материалы сайта

Минфин РФ в письме от 20 августа 2009 г. № 03-04-06-02/59 разъясняет особенности уплаты единого социального налога с сумм взносов в негосударственный пенсионный фонд по договорам негосударственного пенсионного обеспечения работников и в соответствии со ст. 34.2 НК РФ.
Если организация произвела начисление единовременного взноса в пользу работника по договору негосударственного пенсионного обеспечения до его увольнения, то сумма взноса подлежит налогообложению ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ. Если начисление взноса производится после увольнения работника, то сумма взноса не является объектом налогообложения ЕСН на основании п. 1 ст. 236 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам, производиться на основании п. 1 ст. 78 НК РФ и п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ с 1 января 2008 г. То есть, сумма излишне уплаченного в 2007 г. одного федерального налога (например, налога на прибыль организаций) может быть зачтена в 2009 г. по другому федеральному налогу (например, налогу на добавленную стоимость). (Письмо Минфина РФ от 18 августа 2009 г. № 03-02-07/1-401)

Правительство Москвы (Постановление от 25 августа 2009 г. № 809-ПП) установило разряды оплаты труда Единой тарифной сетки по общеотраслевым должностям служащих бюджетных учреждений. Новые правила действуют с 1 декабря 2008 г.
Согласно данному постановлению, размеры доплат и надбавок стимулирующего характера в пределах средств, направляемых на оплату труда, определяются учреждениями самостоятельно в пределах утвержденного фонда оплаты труда. Стимулирующие надбавки к должностным окладам руководителей учреждений устанавливаются решением вышестоящего органа управления.

Постановлением Правительства РФ от 28 августа 2009 г. № 698 «О внесении изменений в Правила предоставления в 2008 - 2009 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на выплату вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных образовательных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных образовательных учреждений» скорректирован порядок определения размера субсидии, предоставляемой бюджету субъекта РФ на выплату вознаграждения за выполнение функций классного руководителя
Согласно поправкам, внесенным в Правила, при определении размера субсидии будут учитываться также процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также за работу в других районах (местностях) с особыми климатическими условиями. Утратило силу положение Правил, в соответствии с которым для санкционирования кассовых расходов бюджета субъекта РФ (местного бюджета) на выплату вознаграждения получатель средств обязан был представить в территориальный орган Федерального казначейства копию соглашения между Федеральным агентством по образованию и субъектом РФ о предоставлении субсидии.

При санкционировании оплаты товаров, приобретенных в розницу, получатель средств федерального бюджета вправе представить в орган Федерального казначейства вместе с заявкой на кассовый расход товарный чек, выданный организацией - продавцом, в качестве документа - основания, учитывая, что товарный чек содержит реквизиты, подтверждающие, что получателем средств федерального бюджета товар уже получен.
В указанных документах должны содержаться реквизиты, необходимые для проверки соответствующих показателей Заявки на кассовый расход (письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-01-10/2-96).

Ежемесячные дополнительные выплаты сотрудникам, осуществляемые в целях социальной поддержки сотрудников уголовно-исправительной системы облагаются НДФЛ. Такие выплаты не предусмотрены в перечне доходов, которые не облагаются НДФЛ в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 14 августа 2009 г. № 03-04-06-01/214).

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, не облагается НДС (подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Нормами Налогового кодекса перечень документов, подтверждающих право на применение указанного освобождения, не установлен.
Основанием для освобождения от обложения НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т.п. (письмо Минфина России от 12 августа 2009 г. № 03-07-11/203).

На сайте Федеральной налоговой службы России размещен проект приказа ФНС, утверждающего новую форму сообщений банка об открытии (закрытии) счета, а также об изменении реквизитов счета.
Старый приказ ФНС РФ от 13 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/861@ планируется признать утратившим силу. В данный момент проект документа направлен во все заинтересованные инстанции для ознакомления. Дата окончания приема экспертных заключений на указанный проект приказа от независимых экспертов – 4 сентября 2009 года. После этого приказ будет утвержден.

В письме ФНС России от 18 августа 2009 г. № ШС-20-3/1195 чиновники признали недействующим абзац 3 пункта 6 Инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 от 31 ноября 1983 г., согласно которому форма товарно-транспортной накладной № 1-Т является единственным документом, служащим для списания (оприходования) товарно-материальных ценностей у грузоотправителей (грузополучателей).

При реализации в 2009 году основного средства, введенного в эксплуатацию в 2008 году, доходы от его реализации уменьшают на остаточную стоимость этого объекта. Она определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации, которая включает в себя амортизационную премию. Об этом напомнили Минфин России и Федеральная налоговая служба России в письме от 10 июня 2009 г. № ШС-22-3/461@.

Минздравсоцразвития России выпустило приказ от 14 августа 2009 г. № 593, которым утвердило раздел «Квалификационные характеристики должностей работников образования» Единого квалификационного справочника (ЕКС) должностей руководителей, специалистов и служащих. Документ предназначен для решения вопросов, связанных с регулированием трудовых отношений, обеспечением эффективной системы управления персоналом образовательных учреждений.
Требования, предъявляемые ЕКС к работникам образования, направлены на повышение результативности их труда, трудовой активности, деловой инициативы и компетентности, наиболее полное использование их профессионального и творческого потенциала.

Заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. п. 3, 6 ст. 333.40 НК РФ). Об этом чиновники сообщили в письме Минфина России от 3 августа 2009 г. № 03-05-04-03/20. Как указали финансисты, статьей 333.18 Налогового кодекса определены порядок и сроки уплаты государственной пошлины в зависимости от того, в какой орган плательщики обращаются за совершением в отношении них юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Государственная пошлина».
Учитывая положение статьи 333.16 Налогового кодекса, государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним уплачивается до совершения указанных юридически значимых действий

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Если кадастровая стоимость земельного участка не установлена, то для исчисления земельного налога может быть применена нормативная цена земли (письмо Минфина России от 12 августа 2009 г. № 03-05-05-02/48).

С 1 января 2008 года суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
– за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
–за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
– за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы
не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 17 августа 2009 г. № 03-04-05-01/637).

Федеральная налоговая служба в письме от 12.08.2009 г. № ШС-22-3/634@ разъяснила  налоговым агентам в связи изменением правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
Так, счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога. Он исчисляется при оплате товаров (работ, услуг), те есть либо в момент их предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате), либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).
Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее пяти дней со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).
Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Фактически подписи ставят руководитель и главбух организации или иные уполномоченные лица либо индивидуальный предприниматель. Также разъяснен порядок заполнения налоговыми агентами конкретных строк счетов-фактур и внесения в них исправлений, в том числе и при предварительной оплате.