Все материалы рубрики "Налоги"
Взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в расходы
Минфин России в письме от 22 августа 2012 г. № 03-04-05/8-983 разъясняет порядок учета расходов по договору на оплату страховщиками медицинских расходов в пользу застрахованных работников.
Разъяснено, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
Полевые выплаты НДФЛ не облагаются
Минфин России в письме от 21 августа 2012 г. № 03-04-05/9-976 разъясняет, что выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов сотрудников, связанных с работой в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.
При этом ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, НК РФ не установлено.
КГН: соблюдение условий о чистых активах
Минфин России в письме от 3 августа 2012 г. № 03-03-06/1/385 разъясняет, что соблюдение участником КГН условия о размере чистых активов проверяется на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в ИФНС документов, которые необходимы для регистрации договора о создании такой группы.
Невыполнение данного условия по состоянию на иные отчетные даты не является основанием для внесения в указанный договор изменений и не влечет прекращение действия группы.
Утверждена Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам
Минтруд России приказом от 1 августа 2012 г. № 39н утвердил Методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ФСС рассчитывает скидки и надбавки к страховым тарифам на обязательное соцстрахование в текущем финансовом году и устанавливает на очередной финансовый год.
Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются ФСС в текущем финансовом году и устанавливаются на очередной финансовый год в размерах до 40% страхового тарифа. При этом принимаются во внимание итоги деятельности компании за три года, исходя из следующих основных показателей с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах аттестации рабочих мест и сведений о проведенных обязательных медицинских осмотрах.
Приказ вступает в силу через 10 дней после официального опубликования.
НДС: бесплатное питание для работников
Минфин России в письме от 27 августа 2012 г. № 03-07-11/325 разъясняет порядок включения стоимости питания работников в налоговую базу по НДС.
Реализация товаров на территории России, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе, облагается налогом на добавленную стоимость.
В связи с этим стоимость бесплатного питания работников следует включать в налоговую базу но НДС. При этом сумма налога, предъявленная по таким товарам, подлежит вычету в общем порядке.
Утверждены сроки трудовых проверок
Правительство России Постановлением от 1 сентября 2012 года № 875 утвердило Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. В нем говорится, что Федеральная служба по труду и занятости не может проводить проверку дольше 20 рабочих дней. Для малого бизнеса время ревизии ограничено 50 часами, для микропредприятий — 15 часами в год.
Плановые контрольные мероприятия запрещено проводить чаще, чем раз в три года. Для внеплановых основанием может послужить: невыполнение работодателем предписания инспекторов труда, жалобы граждан, предпринимателей и компаний на нарушения трудовых прав, приказ от руководителей Службы по труду и занятости на основании требования прокуратуры.
Представлении налоговой декларации в электронном виде, нужен ли бумажный носитель
Минфин России в письме от 22 августа 2012 г. № 03-02-07/1-202 разъясняет порядок представления налоговых деклараций.
Разъяснено, что при представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе. Налогоплательщик и налоговый орган обеспечивают хранение декларации, представленной в электронном виде, в установленном порядке.
Статьей 93 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Имеет ли право некоммерческое партнерство применять УСН?
Минфин России в письме от 24 августа 2012 г. № 03-11-06/2/116 разъясняет порядок применения НКО УСН.
Разъяснено, что взносы учредителей (участников, членов) признаются целевыми поступлениями, и имущество, полученное в виде взноса учредителя НКО, не подлежит амортизации.
Таким образом, стоимость переданного НКО имущества в виде взноса учредителя в целях определения показателя остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываться не должна.
ФНС России разработала формы требований об уплате налогов, сборов, пени и штрафов
ФНС России разработала проект приказа об утверждении формы документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также форм, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.
Текст проекта приказа размещен на сайте ФНС России в разделе «Документы».
Документ содержит:
- форму документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей);
- форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);
- форму решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств;
- форму решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- форму постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- форму решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;
- форму решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;
- форму постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- форму протокола об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- форму постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Зарегистрирован веб-сервис, предоставляющий данные из реестра дисквалифицированных лиц
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года №
В целях предоставления сведений органам государственной власти, органам местного самоуправления, судам, иным государственным органам информации о лицах, дисквалифицированных на основании вступивших в законную силу постановлений (решений) судов о дисквалификации, ФНС России разработан и зарегистрирован в системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) электронный сервис «Сведения из Реестра дисквалифицированных лиц», которому присвоен SID0003526.
С помощью указанного сервиса органы государственной власти и органы местного самоуправления в целях оказания государственных услуг, относящихся к их компетенции, смогут в электронном виде получать информацию о наличии или отсутствии в Реестре информации о дисквалифицированном лице, а также в случае невозможности однозначно определить запрашиваемое лицо.
Представляемая информация содержит следующие сведения:
- ФИО, дата и место рождения физического лица;
- статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, нарушенные дисквалифицированным лицом;
- срок дисквалификации (в днях);
- наименование суда, вынесшего постановление о дисквалификации;
- дата вынесения постановления;
- дата формирования сведений из Реестра дисквалифицированных лиц.
Сервис разработан в соответствии с версией 2.4.3 рекомендаций Минкомсвязи России и размещен в промышленной СМЭВ.
Если вознаграждение относится к нескольким налоговым периодам
Минфин России в письме от 20 августа 2012 г. № 03-03-06/1/422 разъясняет, как учитывать вознаграждение, полученное единовременно согласно сублицензионному договору, и относящееся к нескольким налоговым периодам.
Если единовременно полученное вознаграждение по сублицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам, то данное вознаграждение подлежит распределению и равномерному включению в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, в течение всего срока действия указанного договора
Учет расходов, связанных с передачей работникам имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях
Минфин России в письме от 24 августа 2012 г. № 03-03-06/4/87 разъясняет порядок учета расходов, связанных с передачей сотрудникам и иным лицам имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Таким образом, расходы организации, связанные с передачей имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях как сотрудникам, так и лицам, не являющимся сотрудниками, не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
УСН: расходы по подбору персонала
Минфин России в письме от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111 разъясняет порядок учета расходов организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Разъяснено, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и оказывающий услуги по подбору персонала, вправе учесть расходы по размещению вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах при определении налоговой базы по единому налогу, в случае если указанные расходы непосредственно связаны с осуществляемой им предпринимательской деятельностью.
НДФЛ: материальная помощь при рождении ребенка
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-04-06/6-238 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов в виде материальной помощи.
НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
НДС по кофе-паузе подлежит вычету
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-03-06/1/406 разъясняет, что НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых НДС, может подлежать вычету.
В случае, если предоставление питания включено в стоимость договора на участие в семинаре, расходы на организацию питания участников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения. Такого мнения придерживается финансовое ведомство.
НДФЛ: увольнение по соглашению сторон
Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-04-05/1-940 рассмотрел ситуацию, когда работник уволился в 2011 году по соглашению сторон, и ему была выплачена единовременная компенсация (выплата), связанная с увольнением, будет ли она облагаться НДФЛ? Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) не подлежали обложению НДФЛ все виды установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников.
Минфин России объяснил, что в Трудовом кодексе Российской Федерации не установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон. Следовательно, единовременная компенсация работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон подлежала обложению НДФЛ в установленном порядке.
Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность
Отработал 30 лет - получи пенсию 40% от зарплаты
Минтруд России опубликовал проект Стратегии развития пенсионной системы до 2030 года. В документе, сообщается, что россияне, отработавшие более 30 лет, смогут получать в будущем пенсию в размере 40% от среднего заработка.
«Достичь коэффициента замещения пенсией утраченного заработка до 40% для лиц, выработавших трудовой стаж не менее 30 лет с заработком не менее среднестатистического. При этом индивидуальный коэффициент замещения с учетом дополнительных корпоративных и индивидуальных форм накоплений может достигнуть
Также Минтруд пояснил цель Стратегии — формирование в России социально-страховой пенсионной системы, которая будет обеспечивать:
— размер трудовой пенсии, адекватный среднему заработку работника, который у него сложился в рабочий период не ниже определенной продолжительности (коэффициент замещения не ниже 40%);
— размер пенсионных выплат не менее 2,5 — 3 прожиточных минимумов пенсионера;
— приемлемый уровень страховой нагрузки, существующей в пенсионной системе, на экономику страны;
— долгосрочную актуарную сбалансированность бюджета пенсионной системы.
Вступает в действие Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН
2 сентября 2012 года вступает в силу приказ ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика», сообщает пресс-служба ФНС. Приказ зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 августа 2012 года № 25183 и опубликован в «Российской газете» 22 августа 2012 года.
Порядок приведен в соответствие с нормами Налогового кодекса Российской Федерации при сохранении принципов присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), действовавших ранее.
Российской организации ИНН присваивается при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, иностранной организации — при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет в налоговом органе.
Гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства ИНН присваивается при впервые осуществляемых действиях по постановке их на учет в налоговом органе по месту жительства. При отсутствии места жительства на территории Российской Федерации ИНН присваивается в налоговом органе по месту пребывания. А если у собственников недвижимого имущества и транспортных средств отсутствует место жительства и место пребывания на территории Российской Федерации ИНН присваивается в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства.
ИНН не изменяется при изменении места нахождения и наименовании организации, места жительства (места пребывания) и ФИО физического лица.
Сведения об ИНН гражданина Российской Федерации по его желанию могут быть внесены налоговым органом в паспорт гражданина Российской Федерации путем проставления отметки об ИНН.
Налоговый орган указывает присвоенный организации (физическому лицу) ИНН (для организации также КПП) во всех направляемых уведомлениях, а также в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе и в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе.
Налогоплательщики (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в обязательном порядке указывают ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы документах, указывая при этом свои персональные данные.
Участники ООО должны делить прибыль пропорционально
Минфин России в письме от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84 разъясняет, что участники ООО должны делить чистую прибыль пропорционально их долям в организации или платить более высокие налоги.
Согласно НК РФ, дивидендами считаются выплаты, которые производятся пропорционально доле участия в уставном капитале ООО. Если же чистая прибыль среди участников организации распределяется непропорционально их долям, дивидендами она не считается, и с этих денег предприятию нужно заплатить 20% налога на прибыль, а физлицу — 13 или 30% НДФЛ, в зависимости от резидентства.