Все материалы сайта

Взаимодействия налоговиков и плательщиков

Налогоплательщики должны быть информированы налоговиками о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Такая информация должна предоставляться бесплатно. Также налоговый орган по заявлению налогоплательщика обязан провести совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. Если, по мнению налогоплательщика, необоснованный отказ в предоставлении ему информации о расчете пеней нарушает его права, он может обжаловать действия (бездействие) налогового органа в вышестоящем налоговом органе (вышестоящему должностному лицу) или в суде (письмо Минфина России  от 1 октября 2008 г. № 03-01-03/5-113).

Амортизация арендованного имущества

Неотделимые улучшения арендованного имущества, которые произведены арендатором с согласия арендодателя и не возмещены последним, амортизируются в течение срока действия договора аренды.

Арбитраж — не для органов власти

Один орган власти не может оспаривать решение другого в арбитражном суде. Такие выводы сделали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22 августа 2008 г. по делу № А26-7586/200734. Это обусловлено тем, что Арбитражно-процессуальный кодекс не предусматривает возможности рассмотрения споров между двумя органами власти по осуществлению ими своих полномочий.

Перерасчет НДФЛ

В случае изменения налогового статуса работника в течение налогового периода перерасчет сумм НДФЛ производится с момента, когда статус физического лица за налоговый период поменяться не сможет, либо по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/298).

Изменения в декларации по НДС

Законы от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ и от 30 октября 2007 г. № 240-ФЗ внесли изменения в главу 21 Налогового кодекса.

Матпомощь по коллективному договору

Не облагается НДФЛ сумма единовременной материальной помощи, которая оказывается работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Данная норма может применяться также в отношении единовременного пособия, выплачиваемого учреждением своим работникам в связи с рождением (усыновлением (удочерением) ребенка на основании коллективного договора (письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/302).

Реконструкция здания

В учетной политике учреждения можно предусмотреть возможность включения в состав расходов отчетного периода затрат на капитальные вложения. Тогда расходы учреждения, понесенные в случае реконструкции здания, в размере, не превышающем 10 процентов от капитальных вложений, могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль с момента подачи документов на государственную регистрацию здания после реконструкции (письмо Минфина России от 23 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/539).

ЕСН командированному

Объектом обложения ЕСН за время командировки работника является сумма, начисленная ему исходя из размера среднего заработка. Если учреждение за время нахождения в командировке осуществляет доплату работникам до их оклада и размер оклада превышает размер среднего заработка, то сумма этой доплаты облагается ЕСН с учетом соблюдения пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/548).

Объект недвижимого имущества

По мнению Минфина России, под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог, понимается единый обособленный комплекс. Комплекс — это совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В него включается имущество как указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений. Имущество должно быть функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Освобождение от НДС

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, освобождается от обложения НДС. По мнению Минфина России, основанием для этого могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т. п. В то же время следует иметь в виду, что при проведении камеральных проверок налоговые органы вправе потребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы (письмо Минфина России от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/103).

Отчисления на НИОКР

Учреждения могут уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму отчислений на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». Сумма отчислений не должна превышать 1,5 процента доходов или валовой выручки (п. 3 ст. 262 НК РФ) (письмо Минфина России от 19 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/537).

Нет базы — нет вычета

Если налогоплательщик не исчисляет базу по НДС, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), оснований нет. В связи с этим налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает соответствующая база (письмо Минфина России от 2 сентября 2008 г. № 07-05-06/191).

Командировочная революция

Тема командировок интересна бухгалтеру в любое время года. Да и чиновники активно трудятся над совершенствованием нормативной базы по этому вопросу. Так, 13 октября 2008 года правительство выпустило постановление под номером 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». Конечно, что-то осталось прежним, однако и новшеств также немало.

Вопросы по реализации пилотного проекта

С 2007 года в субъектах России реализуются пилотные проекты, направленные на повышение качества услуг в сфере здравоохранения, целью которых является создание эффективной системы функционирования здравоохранения, повышающей доступность и качество медицинской помощи гражданам. Подробности — в статье.