Все материалы рубрики "Налоги"

Как учесть расходы на страхование гражданской ответственности

Минфин России в письме от 13 августа 2012 г. № 03-03-06/1/407 разъяснил, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль. Разъяснено, что такой вид страхования не является условием осуществления организацией своей деятельности, кроме того, такое страхование не является обязательным видом страхования, и не относится к видам добровольного страхования, расходы на которые учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Таким образом, расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда окружающей среде в результате аварии на опасном объекте не учитываются для целей налогообложения.

Как уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-11-06/2/105 разъясняет, что НКО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом источник выплаты страховых взносов не имеет значения.

Как вернуть НДФЛ?

Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/6-229 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

Для возврата излишне уплаченной в бюджет РФ суммы НДФЛ налоговый агент вместе с заявлением должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

Преобразование участника КГН не обязывает вносить изменения в договор о создании группы налогоплательщиков

Минфин России в письме от 15 августа 2012 г. № 03-03-10/91 разъясняет об отсутствии необходимости внесения изменений в договор о создании КГН в связи с реорганизацией участника, проводимой в форме преобразования.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в случае принятия решения о реорганизации (в форме слияния, присоединения, выделения и разделения) одной или нескольких организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Как крупнейшим налогоплательщикам заполнять справку 2-НДФЛ

ФНС России в письме от 8 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13214@ напоминает о порядке заполнения справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ налоговыми агентами, состоящими на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Налоговым агентам, состоящим на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в п. 1.1 справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ следует указывать КПП, присвоенный при постановке на учет в межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

При этом следует иметь в виду, что, в случае если сведения о доходах заполняются организацией, состоящей на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, на физических лиц, получающих доходы от обособленного подразделения этой организации, в п. 1.1 Справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Безвозмездное выполнение работ освобождено от НДФЛ

Минфин России в письме от 20 августа 2012 г. № 03-04-06/6-251 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при выполнении ими обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором.

Разъяснено, что в случае, если между Управлением по делам молодежи и спорту и физическим лицом — добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса), производимого Управлением в соответствии с указанным договором, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3.1 ст. 217 Кодекса.

Налоговый вычет полагается, даже если нет доходов

Минфин России в письме от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8-207 разъясняет, если в отдельные месяцы у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц, включая те, в которых не было дохода.

Каков порядок учета доходов организации от реализации прав на программы для ЭВМ?

Минфин России в письме от 20 июля 2012 г. № 03-03-06/1/354 разъясняет, если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых периодов и при этом вознаграждение выплачивается единовременно, то доход от передачи имущественных прав учитывается равномерно в течение срока действия такого договора.

НДФЛ: доходы налогоплательщиков в виде благотворительной помощи

Минфин России в письме от 2 июля 2012 г. № 03-04-06/6-192 разъясняет, что с 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

ФНС России разрабатывает сервис по регистрации организаций с помощью мобильных устройств

Уже этой осенью ФНС России запустит приложение на сайте, которое позволит подать документы на регистрацию юридического лица и индивидуального предпринимателя через Интернет с помощью мобильных устройств.

Доступ к услуге электронной регистрации с мобильных устройств является логическим развитием уже существующего сервиса «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», размещенного на сайте ФНС России. Этот сервис предоставляет возможность направить в налоговый орган при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей электронные документы по Интернету.

За год зарегистрировано более 10,5 тысяч компаний и индивидуальных предпринимателей, которые подали документы на регистрацию «виртуальным» способом.

Чтобы воспользоваться сервисом, необходимо иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, или обратиться к нотариусу, участвующему в эксплуатации Интернет-сервиса ФНС России «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде».

СКП должен быть выдан одним из удостоверяющих центров, входящих в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России.

После отправки документов в электронном виде налогоплательщик получит электронное сообщение с уникальным номером, подтверждающим доставку документов. С помощью сервиса также можно ознакомиться с ходом рассмотрения налоговым органом представленных документов. Электронные документы, подтверждающие регистрацию, с электронной подписью налогового органа направляются заявителю по адресу электронной почты, указанному им при их направлении. Также документы, подтверждающие факт регистрации, можно получить на бумаге любым удобным способом — по почте, лично либо через представителя в налоговом органе.

Как произвести исправление ошибки в налоговом учете?

Минфин России в письме от 17 июля 2012 г. № 03-03-06/1/339 разъясняет, что если налогоплательщиком обнаружена ошибка или недостоверные данные в декларации, которые не приводят к занижению суммы налога, то он вправе представить уточненную декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Статья 54 НК РФ о пересчете налоговой базы за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, применяются в случаях излишней уплаты налога вследствие допущенных ошибок.

НДФЛ: выплата физлицу дохода от сдачи в аренду имущества

Как учесть расходы в виде единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности

ФНС России в письме от 16 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11629@ разъясняет, что единовременная компенсация за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемая в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 — 2012 гг. в счет возмещения морального вреда, не уменьшает базу по налогу на прибыль. Такая выплата облагается НДФЛ.

Обособленное подразделение: если сотрудник работает в другом городе

Минфин России в письме от 19 июля 2012 г. № 03-02-07/1-181 разъясняет порядок создания обособленного подразделения организации и постановке его на учет в налоговом органе по месту осуществления организацией деятельности.

Разъяснено, что деятельность с использованием стационарного рабочего места приводит к созданию обособленного подразделения и обязанности постановки на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте.

Как учесть арендную плату в период проведения ремонтных работ?

Минфин России в письме от 19 июля 2012 г. № 03-03-06/1/345 разъясняет, что арендную плату, уплачиваемую во время осуществления капитальных вложений или ремонта арендованных помещений, арендатор может учитывать в расходах.

Отсутствие наемных работников не освобождает от отчетности

Минфин России в письме от 17 июля 2012 г. № 03-02-07/1-178 разъясняет, что налогоплательщики, у которых отсутствуют наемные работники, не освобождаются от обязанности представлять в налоговую сведения о среднесписочной численности работников. Напомним, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год необходимо представлять в инспекцию по месту нахождения не позднее 20 января текущего года.

Как избежать штрафа при сдаче электронной отчетности?

Минфин России в письме от 19 июля 2012 г. № 03-02-07/1-182 сообщает, что согласно пункту 135 Административного регламента ФНС России по бесплатному информированию налогоплательщиков, при регистрации налоговой декларации (расчета), представленной в электронном виде, налоговый инспектор должен направить в ответ квитанцию о приеме. Это обезопасит компанию от штрафа по статье 126 НК РФ, а бухгалтера от административной ответственности и штрафа по статье 15.6 КоаП РФ.

ФАС разъясняет положения законодательства РФ о размещении заказов

ФАС России в письме от 30 июля 2012 г. № ИА/24213 сообщает, что по торгам на размещение заказов на поставки товаров для государственных нужд, которые объявляются с 23 июля 2012 года, обеспечение исполнения контракта в форме договора поручительства представляться не может.

Сообщается, что Законом от 20 июля 2012 г. № 122-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» внесены изменения в Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», которые вступили в силу 23 июля 2012 года.

В связи с этим по торгам, которые объявляются с указанной даты, обеспечение исполнения контракта в форме договора поручительства представляться не может (вне зависимости от требований документации о торгах в части способов обеспечения исполнения контракта).

По торгам, объявленным до 22 июля 2012 года включительно, участник размещения заказа, с которым заключается контракт, вправе представить обеспечение исполнения контракта в форме договора поручительства.

УСН: как уменьшить сумму налога

Минфин России в письме от 19 июля 2012 г. № 03-11-06/2/90 разъясняет, что размер налога, уплачиваемого при применении УСН, не может быть уменьшен на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, а также на суммы ежемесячных пособий по уходу за ребенком.

НДС: когда отсутствует основание для представления налоговой декларации

Минфин России в письме от 5 июля 2012 г. № 03-07-15/69 сообщает, что организация, которая не осуществляет операции, подлежащие отражению в декларации по НДС, не вправе представлять единую упрощенную налоговую декларацию, если на ее счетах в банке происходит движение денежных средств.