Все материалы сайта

Материалы‹1–20...12101–1212012121–1214012141–12160...17341›

19.11.2012 Налоги

Минфином России подготовлен обзор практики применения МСФО на территории Российской Федерации

В сообщении Межведомственной рабочей группы по применению МСФО рассматриваются, в частности, следующие вопросы, касающиеся составления консолидированной финансовой отчетности (далее — КФО) за 2012 год:

— представление сравнительной информации в отчетности за 2012 год (указано, что к отчетности за 2012 год должна прилагаться, как минимум, отчетность за предшествующий период — 2011 год и вступительный баланс на 1 января 2011 года);

— указание на МСФО в консолидированной финансовой отчетности и аудиторском заключении по такой отчетности (разъяснены требования к содержанию заявления о соответствии отчетности МСФО);

— определение отчетного периода для составления КФО;

— валюта представления КФО (сообщается, что ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» не содержит ограничений на составление отчетности в иностранной валюте наряду с отчетностью в валюте РФ);

— требования к составлению КФО эмитентами ценных бумаг;

— условия освобождения от составления КФО;

— требования к аудиту КФО;

— применение международно признанных правил подготовки отчетности (национальных стандартов бухгалтерского учета США (US GAAP));

— подписание КФО уполномоченными лицами;

— утверждение КФО собранием акционеров.

19.11.2012 Налоги

ФНС уточнила порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

ФНС России в письме от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@ уточнила свои разъяснения, касающиеся порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год при применении налоговой льготы.

Согласно разъяснениям ФНС России (см. также письмо от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200) форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

При этом сообщается, что порядок заполнения данной налоговой декларации содержит некорректное описание алгоритма расчета сумм налоговых льгот.

В этой связи разъясняется, что в случае, если в течение 2012 года у налогоплательщика возникли основания для применения налоговой льготы, то:

— в строке 180 налоговой декларации сумму налоговой льготы следует рассчитывать как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента Кл, учитывающего число полных месяцев, в течение которых применяется налоговая льгота (строка 160);

— в строке 200 сумму налоговой льготы следует рассчитать как произведение показателей указанных выше строк (070, 130, 160) и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

— в строке 220 сумму налоговой льготы следует исчислить как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент Кл (строка 160).

19.11.2012 Налоги

Минфин напоминает порядок предоставления налоговых вычетов на детей

Минфин России в письме от от 8 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1257 разъясняет, что налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. — на второго ребенка;
3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.

19.11.2012 Контроль

Минфином разработаны формы бухгалтерской отчетности для социально ориентированных НКО

Минфин России опубликовал Проект приказа от 13 ноября 2012 года, утверждающий формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств для социально ориентированных некоммерческих организаций.

Для этого в приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н предлагается внести приложение № 6. Бухгалтерский баланс для социально ориентированных НКО будет включать четыре строки актива и пять строк пассива. Чтобы отразить укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки нужно будет указывать по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

16.11.2012 Налоги

Минфин разъяснил порядок исчисления и уплаты земельного налога

Минфин России в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-05-05-02/113 разъясняет порядок одновременного применения нескольких форм платы за использование земли.

Согласно НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Таким образом, при передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком для такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату.

16.11.2012 Юридический аспект

Неиспользование транспортного средства не освобождает от обязанности по уплате налога

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 ноября 2012 г. № А75-9581/2011 признал неверным вывод суда о том, что невозможность использования транспортного средства в своей основной деятельности освобождает предприятие от уплаты транспортного налога.

Указано, что прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновение права на налоговую льготу) не установлено. При этом исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В этой связи вывод арбитражного суда апелляционной инстанции о том, что объективная невозможность использования транспортного средства в своей основной деятельности может послужить основанием для признания факта отсутствия объекта обложения транспортным налогом, также следует признать ошибочным, поскольку такое основание не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

Таким образом, факт неиспользования транспортного средства в своей основной деятельности без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога.

16.11.2012 Налоги

Порядок направления в банк решения ИФНС о приостановлении операций

Письмами ФНС России от 1 октября 2012 г. № АС-4-2/16345, № АС-4-2/16343, № АС-4-2/16344, № АС-4-2/16346 разъяснено, что решение налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам организации банк должен исполнять в любом случае, независимо от того, направлено оно в электронном виде или на бумажном носителе.

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента влечет ответственность, предусмотренную статьей 134НК РФ — штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 20 тыс. руб.

16.11.2012 Налоги

НДФЛ: отказ работодателя от взыскания с работника причиненного ущерба

Минфин России в письме от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310 разъясняет порядок начисления НДФЛ на сумму оплаченного штрафа за нарушение правил дорожного движения, если организация отказалась от взыскания причиненного работником ущерба.

Исходя из изложенного в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

16.11.2012 Юридический аспект

Утрата обществом необходимых для проверки документов послужила основанием для определения сумм налогов

ИФНС провела выездную проверку деятельности организации. В результате проверки были доначислены налоги и пени. Доначисление было произведено на том основании, что общество ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения апелляционной жалобы, не представило первичные бухгалтерские документы, подтверждающие понесенные расходы.

Стоит отметить, что компания утеряла документы в результате пожара, который произошел не по ее вине. Налогоплательщик не согласился с решением ИФНС и обратился в суд. Арбитры поддержали полностью позицию налоговиков.

В ходе рассмотрения дела было выяснено, что инспекция очень тщательно подошла к проверке и определению налоговой базы по прибыли и НДС. Были опрошены все контрагенты компании. Налог на прибыль рассчитывался на основании книги продаж (которая сохранилась в результате пожара). Заявленные требования организации были оставлены без удовлетворения.

Организация обратилась в ВАС РФ. Однако высшие арбитры в Определении от 6 ноября 2012 г. № ВАС-14403/12 отказали в передаче дела на пересмотр. Коллегия судей полагает, что нет оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум для пересмотра.

15.11.2012 Налоги

Изменения в очередности списания денежных средств при ликвидации

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-274 разъясняет порядок изменения очередности списания денежных средств со счета организации при ее ликвидации.

Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, производятся во вторую очередь, т.е. до расчетов по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, которые производятся в третью очередь.

В случае, если операции по счетам в банке были приостановлены инспекцией в целях уплаты налога, то в период нахождения организации в стадии ликвидации приостановление операций по счетам не распространяется на расчеты по оплате труда лиц.

15.11.2012 Налоги

Налоговым кодексом не предусмотрены ограничения в отношении вычета НДС, уплаченного за счет субсидий из областного бюджета

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-07-11/475 разъясняет порядок возмещения из федерального бюджета НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет субсидии из областного бюджета.

Согласно НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. При этом ограничений в отношении вычета НДС, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, НК РФ не установлено.

15.11.2012 Налоги

Налоговая ставка 0% для образовательной деятельности

Минфин России в письме от 1 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/105 разъясняет, правомерно ли применение ставки 0% по налогу на прибыль в отношении доходов от образовательной деятельности.

Согласно НК РФ условием применения налоговой ставки 0% для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, является наличие у организации лицензии (лицензий) на осуществление образовательной деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Также для применения налоговой ставки 0% доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности должны составлять не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Таким образом, при расчете процентного соотношения доходов, дающего право на применение налоговой ставки 0%, должны учитываться доходы организации от образовательной деятельности, которая включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности.

15.11.2012 Трудовое право

Положения Трудового кодекса РФ, предусматривающие гарантии беременной женщине при увольнении, приведены в соответствие с Конституцией РФ

Законом от 12 ноября 2012 г. № 188-ФЗ внесены изменения в статью 261 Трудового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 15 декабря 2011 г. № 28-П положение части четвертой статьи 261 Трудового кодекса РФ, в соответствии с которым гарантия в виде запрета расторжения по инициативе работодателя трудового договора (за исключением увольнения в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем или совершением работником виновных действий), предоставляется женщинам, имеющим детей в возрасте 3 лет, и другим лицам, воспитывающим детей того же возраста без матери, признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно, запрещая увольнение по инициативе работодателя указанных женщин и других лиц, воспитывающих детей до 3 лет, исключает возможность пользоваться этой гарантией отцу, являющемуся единственным кормильцем в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, в том числе ребенка до 3 лет, где мать в трудовых отношениях не состоит и занимается уходом за детьми.

В соответствии с данным Постановлением Федеральным законом устанавливается запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя, в том числе с отцами, являющимися единственными кормильцами в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, если матери указанных детей не состоят в трудовых отношениях и занимаются уходом за детьми.

Вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.

15.11.2012 Налоги

Установлен пятилетний срок исковой давности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией

Законом от 12 ноября 2012 г. № 189-ФЗ внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ.

В соответствии с действующей редакцией пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса РФ исковая давность, установленная гражданским законодательством, не распространяется на требования по денежным обязательствам перед Российской Федерацией. Поскольку закрепление чрезмерно длительных сроков исковой давности неизбежно ведет к возникновению процессуальных трудностей, Конституционный Суд РФ, рассмотрев вопрос о конституционности данных положений, предписал федеральному законодателю установить конкретный временной предел для срока исковой давности по указанным требованиям. Согласно внесенным поправкам этот срок будет составлять пять лет.

Помимо этого уточняется порядок оценки эффективности использования бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационной деятельности, — такая оценка должна осуществляться с учетом требований Федерального закона «О науке и государственной научно-технической политике».

14.11.2012 Налоги

Об исчислении транспортного налога

Минфин России в письме от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18 разъяснил порядок исчисления транспортного налога при мощности двигателя автомобиля 100,6 лошадиных сил.

Разъяснено, что при показателе мощности двигателя 100,6 л. с. следует применять налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

14.11.2012 Налоги

НДФЛ на ребенка в двойном размере, если отец в местах лишения свободы

Минфин России в письме от 2 ноября 2012 г. № 03-04-05/8-1246 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если отец ребенка отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов.

Разъяснено, что нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя. Учитывая изложенное, нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов сама по себе не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.

14.11.2012 Налоги

НДФЛ: компенсация за использование личного транспорта в служебных целях

Минфин России в письме от 25 октября 2012 г. № 03-04-06/9-305 разъяснил порядок обложения НДФЛ возмещения расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

13.11.2012 Контроль

ФНС определила случаи, когда сотрудники ОВД приглашаются на проверку

ФНС России в письме от 24 августа 2012 г. № АС-4-2/14007@ сообщает, что в целях качественного и полного сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах, Федеральная налоговая служба поручает в обязательном порядке инициировать привлечение сотрудников органов внутренних дел для участия в выездных налоговых проверках в следующих случаях:

1) При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;

2) При выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных ст. 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации;

3) При обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

13.11.2012 Налоги

Как учесть затраты на обновление программ для ЭВМ

Минфин России в письме от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572 разъясняет порядок учета затрат на обновление программ для ЭВМ.

Разъяснено, что расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Затраты на приобретение обновлений для таких программ распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

12.11.2012 Налоги

НДФЛ: женщина является опекуном ребенка

Минфин России в письме от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1215 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае, если женщина является опекуном ребенка, а отец ребенка лишен родительских прав.

Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Более того, лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Родители (один из них) могут быть восстановлены в родительских правах.

Установленное право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю не нарушает принципа равенства налогообложения, так как учитывает объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков.

Материалы‹1–20...12101–1212012121–1214012141–12160...17341›

ВОПРОС — ОТВЕТ