Все материалы сайта
Вопросы по бюджетной классификации
На вопросы читателей, поступившие из управлений Федерального казначейства, отвечает А. Н. КРИВЕНЕЦ, начальник отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства.
Вопрос
По какой статье КОСГУ следует отражать расходы, связанные с выплатой ежемесячного государственного пособия физическому лицу, временно отстраненному от должности на период предварительного следствия?
Вопросы по трудовому праву
Вопрос
В каких случаях предоставляется отпуск по уходу за ребенком отцу — сотруднику полиции? Может ли стать основанием для отпуска выход матери ребенка на работу?
Боремся и побеждаем
«Служить бы рад…» Неизвестные страницы биографии директора Департамента государственного казначейства Д. М. Княжевича
О самом дорогом — о женщинах
ПФР РФ забыл указать сумму недоимки в требовании
В ФАС России рассматривалось дело по вопросу признания недействительным требования об уплате недоимки по пени, выставленного ПФР РФ ( Постановление от 20 февраля 2012 г. по делу № А46-5496/2011).
Суды, удовлетворяя заявленные требования организации, отметили, что в оспариваемом требовании не указано, на какую сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени, за какой период они образовались, равно как не указан период начисления пени.
Согласно части 4 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. №
В связи с этим доводы управления ПФР РФ были отклонены судом и кассационная жалоба фонда оставлена без удовлетворения.
НДФЛ: на иждивении физического лица находятся 5 детей
Минфин России письмом от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-179 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ физлицу, у которого на иждивении находятся 5 детей .
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка; 1400 руб. — на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.
Таким образом, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте 19 лет — студента очной формы обучения вычет предоставляется в размере 1400 руб., на второго ребенка в возрасте 9 лет — 1400 руб., на третьего, четвертого и пятого ребенка в возрасте 10, 11 и 12 лет — соответственно по 3000 руб. на каждого ребенка.
Вычет по НДФЛ: ребенок проживает совместно с матерью и отчимом
Минфин России письмом от 13 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-169 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом по НДФЛ, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
В случае если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок.
Как отражать в регистрах налогового учета сведения о доходах, полученных от налогового агента физическими лицами
Минфин России письмом от 14 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-37 разъяснил вопрос об отражении в регистрах налогового учета сведений о доходах, полученных от налогового агента физическими лицами.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
В случае если заработная плата сотрудникам организации выплачивается путем зачисления денежных средств на их карточные счета, датой выплаты дохода, указываемой в регистрах налогового учета, является дата перечисления денежных средств на карточные счета налогоплательщиков.
Разъяснен порядок определения одноименности в отношении товаров, работ и услуг
Минэкономразвития России письмом от 22 декабря 2011 г. № Д28-731 разъяснил порядок определения одноименности в отношении отнесения услуг по обслуживанию фонтанов, входных дверей и лифтов к одной из групп Номенклатуры.
В соответствии с п. 6.1 ст. 10 Федерального закона от 21 июля 2005 г. №
В этой связи для определения одноименности товаров, работ, услуг Минэкономразвития России был издан Приказ от 7 июня 2011г. № 273 «Об утверждении Номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков».
Номенклатура предназначена для определения одноименности товаров, работ, услуг для нужд заказчиков в следующих случаях:
— при размещении заказа на поставки одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг путем проведения совместных торгов;
— для проверки наличия у участников размещения заказа опыта выполнения работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства;
— при размещении заказа путем запроса котировок на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму не более чем пятьсот тысяч рублей в течение квартала;
— при размещении заказа на поставки одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг в течение квартала на сумму, не превышающую сто тысяч рублей в течение квартала.
Сообщается, что при размещении госзаказа услуги по обслуживанию фонтанов, входных дверей и лифтов относятся к группе 221 Номенклатуры, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 7 июня 2011 г. № 273.
Порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае отсутствия доходов
Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-29 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например в случае оформления отпуска по уходу за ребенком либо получения доходов, освобождаемых от налогообложения (пособие по беременности и родам), стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков
Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/72 рассмотрел письмо по вопросу об учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков и сообщает следующее.
Учетная политика участников консолидированной группы налогоплательщиков не должна противоречить учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
Учетная политика консолидированной группы налогоплательщиков утверждается ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков до представления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на регистрацию в налоговый орган.
Вместе с тем учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков может включать только те положения, которые необходимы ответственному участнику для расчета консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль организаций.
Внесены изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности
Минздравсоцразвития России приказом от 25 октября 2011 г. № 1212н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 февраля 2012 г. № 23266) вносит изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно новой редакции, для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства).
Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа.
Минфин России уточняет порядок восстановления сумм НДС
Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-07-08/31 разъяснил порядок восстановления НДС по основным средствам, используемым одновременно для осуществления операций, облагаемых этим налогом по ставкам 18 и 0 процентов.
В случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставке 18 процентов, так и по ставке 0 процентов, в целях соблюдения норм НК РФ налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым при осуществлении таких операций.
При этом положения подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ о восстановлении НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе ОС, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество
Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-05-05-01/09 разъяснил вопрос отнесения произведенных за счет бюджетных средств расходов по благоустройству и озеленению территории на увеличение стоимости основных средств (здания), полученных по договору безвозмездного пользования, и включения в налоговую базу по налогу на имущество организаций.
Сообщено, что при определении налоговой базы и исчислении налога на имущество организаций необходимо руководствоваться положениями гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.
В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
Условия принятия организацией актива к бухгалтерскому учету в качестве основных средств установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н. В соответствии с указанным Положением к основным средствам относятся: многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.
Попадающие на период болезни дни междувахтового отдыха подлежат оплате
ФСС РФ письмом от 26 января 2012 г. № 15-03-11/12-782 в связи с обращениями застрахованных лиц по вопросу выплаты пособия по временной нетрудоспособности работника в период междувахтового отдыха сообщает следующее.
Статьей 300 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что при вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени.
С вступлением в силу Закона от 29 декабря 2006 г. №
Налоговый вычет на третьего ребенка составляет 3000 рублей
Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-146 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей, имеет право на получение с 1 января 2012 г. стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя
Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-164 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Согласно НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов
Минфин России письмом от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9 разъяснил вопрос о применении нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими как образовательную, так и медицинскую деятельность.
НК РФ установлено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных этой статьей.
Одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов является наличие у организаций доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, которые должны составлять не менее 90 процентов ее доходов.
Таким образом, если организация одновременно осуществляет образовательную и медицинскую деятельность, входящую в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации, для определения процентного соотношения доходов выручка от образовательной и медицинской деятельности должна суммироваться.
Условием применения налоговой ставки 0 процентов для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является также наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50%.
Если организация осуществляет и образовательную и медицинскую деятельность и при этом доходы от образовательной или медицинской деятельности по отдельности составляют менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, условие о наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50%, для применения ставки 0% должно быть выполнено.
Вычет по НДФЛ на ребенка 18 лет, обучающегося в школе
Минфин России письмом от 9 февраля 2012 г. № 03-04-06/5-28 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, обучающегося в общеобразовательной школе.
Согласно НК РФ налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за период обучения ребенка в образовательном учреждении (школе) с учетом ограничения.