Все материалы сайта

Льготы по НДФЛ

Родители освобождаются от уплаты НДФЛ с суммы компенсации стоимости содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях.Компенсация предоставляется родителям детей, посещающих государственные или муниципальные дошкольные учреждения.На первого ребенка компенсация составляет 20% от фактически взимаемой платы, на второго - 50%, на третьего ребенка и последующих детей - 70%. Данная норма вступает в силу с 01.01.2009. (Федеральный закон от 28.04.2009 № 67-ФЗ)

Новые документы

В раздел "Новые документы" добавлены:

• Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2009 года № 03-05-04-01/17 "О налоге на имущество организаций"
• Письмо Федерального казначейства от 1 апреля 2009 года № 42-2.4-06/14 "Об особенностях составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности главными администраторами средств федерального бюджета в Федеральное казначейство в 2009 году"
• Письмо Федерального казначейства от 31 марта 2009 года № 42-7.4-05/2.1-177 "Об особенностях составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами в Федеральное казначейство в 2009 году"

Арендный НДС

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Данные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
При аренде государственного и муниципального имущества на безвозмездной основе арендатор должен уплатить в бюджет НДС, исчисленный исходя из рыночной цены этой услуги с учетом НДС (письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-11/100).

Особо ценное имущество

Совместным приказом Минобрнауки России и Росимущества от 4 марта 2009 г. № 72/58 определены виды особо ценного движимого имущества федеральных автономных образовательных учреждений
К указанному имуществу относится:
1. Движимое имущество независимо от его балансовой стоимости:
    * необходимое для реализации предусмотренных лицензией на право ведения образовательной деятельности основных образовательных программ и дополнительных профессиональных образовательных программ на основе соответствующих федеральных государственных образовательных стандартов, федеральных государственных требований (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации в области образования, на основе образовательных стандартов и требований), дополнительных образовательных программ и программ профессиональной подготовки;
    * необходимое для обеспечения содержания, охраны жизни и здоровья обучающихся, воспитанников, в том числе для организации питания, медицинского обслуживания.

2. Движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 50 000 рублей:
    * предназначенное для реализации предусмотренных лицензией на право ведения образовательной деятельности образовательных программ;
    * предназначенное для осуществления иных, помимо образовательной, видов деятельности, предусмотренных типовыми положениями об образовательных учреждениях соответствующих типов и видов;
    * предназначенное для административно-хозяйственного обеспечения деятельности, предусмотренной типовыми положениями об образовательных учреждениях соответствующих типов и видов.
3. Движимое имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

«Зависшие» налоги

Суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы (письмо Минфина России от 17 марта 2009 г. № 03-02-07/1-135).
Следует отметить, что внесенные Законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ изменения в статью 59 Налогового кодекса не распространяются на налогоплательщиков — клиентов банков, обязанность по уплате налогов которых не признана исполненной.

НДС по бюджетным средствам

Денежные средства, не связанные с оплатой облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Поэтому если такие денежные средства выделяются на компенсацию расходов по оплате приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг), то они в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-07-11/98).
Те же правила действуют и для автономных учреждений (письмо Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-07-11/57).

Подтверждение льготы по НДС для НИОКР

Основаниями для освобождения от НДС стоимости научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и другие (письмо Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-07-07/16).

Достройка здания

Расходы, связанные с достройкой здания до момента введения его в эксплуатацию, учитываются в целях исчисления налога на прибыль при формировании первоначальной стоимости основного средства, сообщил Минфин России в письме от 10 марта 2009 г. № 03-03-06/1/119.

Повышенные надбавки жителям Крайнего Севера

В соответствии с действующим законодательством суммы компенсации работникам расходов по оплате проезда работников и членов их семей, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту использования отпуска и обратно, а также провоза багажа учитываются в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не облагаются ЕСН в размерах, установленных локальным нормативным актом организации.

Северный проезд в отпуск

ФНС России в письме от 20 марта 2009 г. № ВЕ-17-5/63@ опубликовала ответ Минздравсоцразвития России, разъясняющий правила компенсации расходов на оплату проезда к месту отпуска работников учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Правила компенсации таких расходов утверждены постановлением Правительства РФ от 12 июня 2008 г. № 455. Они не устанавливают ограничение в части обязательного выезда и возвращения работника и членов его семьи в период ежегодного оплачиваемого отпуска. Дни, необходимые для проезда к месту использования отпуска и обратно, выезд и возвращение могут приходиться на выходные и праздничные дни. Кроме того, выезд может производиться в нерабочее время (в период ежедневного отдыха) в день, непосредственно предшествующий отпуску или выходным дням перед отпуском.
Действующее законодательство не ограничивает период нахождения работника в пункте остановки по пути следования от места использования отпуска к постоянному месту жительства. В каждом конкретном случае вопрос о том, проводил ли работник свой очередной отпуск в нескольких местах, или следовал через пункты остановки проездом, решается администрацией учреждения на основании объяснительной записки работника и предоставленных проездных документов.

Налогообложение при увольнении

Выплаты, связанные с увольнением работников по статье 180 Трудового кодекса (выходное пособие и дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении), не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Кроме того, суммы выплат увольняемому работнику, установленные статьей 180 Трудового кодекса, учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-04-06-01/54).
В статье 178 Трудового кодекса указаны основания выплаты выходного пособия. В случае если дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным статьей 178 Трудового кодекса, такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 19 марта 2009 г. № 03-03-06/2/55).

Страховые взносы не блокируются

С 1 января 2009 года приостановление операций по счету не распространяется на платежи по страховым взносам, уплату соответствующих пени и штрафов. До 2009 года это правило действовало в отношении платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, и на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему. Оно действует и сейчас (письмо Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-02-07/1-123).

Разъяснения Минфина

Минфин РФ разъяснил  порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов,  а также порядок информирования налогоплательщиков об изменении ставок налогов и об изменении сумм платежей в Пенсионный фонд РФ. (Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2009 г. N 03-02-08/29)

 

Снижение ставки рефинансирования

С 24 апреля снижена ставка рефинансирования до 12,5 процентов годовых. До этого она составляла 13 процентов годовых.  (Указание ЦБ РФ от 23.04.2009 № 2222-У)

Безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность в целях налога на прибыль признается безнадежной, если вынесено постановление об окончании исполнительного производства. (Письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-03-06/4/25, письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-03-06/1/199).

Удержания из заработной платы

При удержании из заработной платы денежных сумм по исполнительным документам, расходы по совершению исполнительных действий и исполнительский сбор, а также перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника (работника). Ограничение размера удержаний по исполнительным документам варьируется от 20 до 70 процентов заработной платы. Работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. (Письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ).

Командировочные авансом

При направлении сотрудника в другую местность для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата. Расходы  таких сотрудников оплачиваются как командировочные. В случае, если сотруднику в связи с командировкой был выдан аванс и он не израсходовал и своевременно не возвратил его, то допускается произвести удержание  из заработной платы работника. (Письмо Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ) 

ЕНВД и МУП

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.При превышении численности работников организации 100 человек организации переходят на общий режим налогообложения.Если в первом квартале 2009 г. среднесписочная численность работников организации составит менее 100 человек, то согласно нормам гл. 26.3 Кодекса организация может быть переведена на уплату ЕНВД с начала второго квартала 2009 г. (Письмо Минфина РФ от 03.04.2009 N 03-11-06/3/92)

Госконтракт

Таким образом, с учетом положений Закона контракт заключается по цене победителя конкурса (аукциона) вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.Система налогообложения  победителя не влияет на заключение государственного или муниципального контракта по результатам конкурса ( аукциона). В соответствии с ч. 3 ст. 29 и ч. 3 ст. 38 Закона N 94-ФЗ  контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении открытого конкурса (аукциона) и конкурсной документации (документации об аукционе), по цене, предложенной победителем конкурса (аукциона).(Письмо Минэкономразвития РФ от  03.03.2009 № Д05-1098)