Минфин России в письме от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/796 рассмотрел вопрос о порядке учета расходов на развлекательную программу и проживание гостей после семинара в целях налогообложения прибыли.
На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса в целях обложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы насумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются в том числе представительские расходы, связанные софициальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления иподдержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса. В соответствии с данной статьей кпредставительским расходам относятся в том числе расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.
К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
Следовательно, расходы на фуршет, теплоход и артистов в рамках развлекательной программы, организованной после официальной части семинара, а также расходы на проживание гостей не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, так как указанные расходы не предусмотрены положениями пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса.