Все материалы рубрики "Налоги"

Как учесть доплаты к пособию по временной нетрудоспособности в расходах

Минфин России в письме от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723 разъясняет порядок налогообложения доплат к пособию по временной нетрудоспособности.

Разъяснено, что налогоплательщик вправе учитывать суммы доплат работникам до среднего заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в случае, если такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Излишне взысканный налог подлежит возврату с процентами

Минфин России в письме от 23 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-293 разъясняет, что возврат суммы излишне взысканного налога налогоплательщику осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ. При этом зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей не предусмотрен.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с уплатой процентов, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, объяснило финансовое ведомство.

Зачет суммы излишне взысканного налога предусмотрен п. 1 ст. 79 НК РФ как исключительная мера, направленная на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате имеющихся у него недоимки и (или) задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

НДФЛ: единовременная матпомощь при рождении ребенка

Минфин России в письме от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.

Если оба родителя работают в одной организации и каждый из них получил материальную помощь в связи с рождением ребенка, освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями.

При получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на указанную организацию, являющуюся налоговым агентом.

Если сотрудник организации не предоставляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем — работником иной организации, организация может самостоятельно запросить в этой организации необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении.

Для спецрежимов установлены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Минфин России в письме от 25 декабря 2012 г. № 03-11-11/390 разъясняет, что нормы законодательства Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью обязывают компании вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков.

Эти нормы подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, включая перешедших на применение УСН.

Вместе с тем, правила бухгалтерского учета независимо от вида экономической деятельности устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов необходимо применять с 1 января 2013 года

21 декабря 2012 года за регистрационным номером 26233 проведена регистрация приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

С учетом срока вступления в силу гл. 26.5 НК РФ Книги, утвержденные приказом № 135н, подлежат применению с 1 января 2013 года.

Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговых органах не заверяются.

НДФЛ: внесены изменения в главу 23 НК РФ

Законом от 29 декабря 2012 г. № 279-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК РФ, согласно которым освобождены от обложения НДФЛ суммы, уплаченных работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Кроме того, социальный налоговый вычет, предоставляемый в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту (работодателю).

Налогоплательщики также получили право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению в случае их оказания не только медучреждениями, но и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

Утверждена Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Минтруд России приказом от 25 декабря 2012 г. № 625н установил 32 класса профессионального риска, отражающие уровни производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившиеся по видам экономической деятельности.

При этом к последнему 32 классу, означающему наибольший профессиональный риск, отнесены некоторые подвиды горнодобывающей отрасли экономики, а также охота и разведение диких животных.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска устанавливается в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с целью дифференциации страховых тарифов.

С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать пособия в связи с материнством

Фонд Социального Страхования Российской Федерации в письме от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008 сообщает, что с 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Внесены изменения в Перечень кодов видов доходов бюджетов в части платежей, администрируемых налоговыми органами

В  Перечень кодов видов доходов бюджетов (КБК) внесены следующие изменения:

• в связи с отменой с 2013 года ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей в размере 18 % и установлением ставки в размере 0 % (без ограничения срока действия) исключены КБК для перечисления налога указанной категорией налогоплательщиков;
• с 1 января 2013 года полномочия главного администратора доходов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 1 января 2010 года переданы от налоговых органов Пенсионному фонду Российской Федерации. В связи с этим при заполнении расчетных документов на перечисление указанных страховых взносов следует указывать код главы администратора доходов бюджета «392»;
• изменена редакция наименований КБК по акцизам на алкогольную продукцию;
• введен новый КБК по акцизам на топливо печное бытовое;
• в связи с введением в НК РФ главы 26.5 «Патентная система налогообложения» в раздел «Налоги на совокупный доход» введены новые КБК;
• в связи с внесением изменений в главу 16 НК РФ уточнена редакция наименования КБК по денежным взысканиям (штрафам) за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Минфином России утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ

Приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов. Указания вступают в силу с 1 января 2013 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Текст Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации с приложениями см. на сайте Минфина России по адресу www.minfin.ru. Следует учитывать, что при регистрации в Минюсте России текст документа может быть изменен.

Кто вернет излишне удержанный НДФЛ уволенному работнику?

Минфин России в письме от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

Порядок возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ установлен пунктом 1 статьи 231НК РФ. Определено, что излишне удержанная сумма налога возвращается налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Данный порядок не меняется после прекращения трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией. Таким образом, после увольнения работника вернуть ему излишне удержанный НДФЛ должен работодатель.

Налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку по месту своего нахождения

Минфин России в письме от 24 декабря 2012 г. № 03-02-08/109 разъясняет, что выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки ( п. 1 ст. 89 НК РФ).

Иных оснований для проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа не предусмотрено.

КГН: если присоединились новые участники

Минфин России в письме от 11 декабря 2012 г. № 03-03-10/134 разъясняет, что если условия для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также соглашения об изменении такого договора соблюдены, то ИФНС вправе зарегистрировать указанные документы в одном и том же календарном году. По общему правилу, изменения договора о создании КГН, связанные с присоединением к такой группе новых организаций, исключая реорганизацию участников группы, вступают в силу не ранее 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль организаций, следующего за календарным годом, в котором соответствующие изменения договора зарегистрированы налоговым органом.

При соблюдении условий к регистрации договора о создании КГН и к регистрации соглашения об изменении договора о создании КГН соответствующий договор и изменения договора о создании группы могут быть зарегистрированы налоговым органом в одном и том же календарном году.

НКО: учет пожертвований на ведение уставной деятельности

Минфин России в письме от 14 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/115 разъясняет, что целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческих организаций, определены в п. 2 ст. 251 НК РФ.

ФНС России напоминает о вступлении в силу с 1 января 2013 года изменений в НК РФ, касающихся налога на имущество организаций и земельного налога

ФНС России сообщает  что согласно вносимым изменениям движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Кроме того, учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с 1 января 2013 года подлежат налогообложению по ставкам, устанавливаемым законами субъектов РФ.

Также с 1 января 2013 года в состав объектов налогообложения земельного налога включены земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Как учесть выплаты работникам, победившим в конкурсах профессионального мастерства

Минфин России в письме от 12 декабря 2012 г. № 03-03-06/4/114 разъясняет, что расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, в том числе выплаты работникам-победителям, не учитываются в целях налога на прибыль. При определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ),

По мнению Департамента, расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, в том числе выплаты работникам, победившим в этих конкурсах, не связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых функций и не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Оплатить госпошлину от имени организации может ее сотрудник

Минфин России в письме от 14 декабря 2012 г. № 03-05-04-03/99 разъясняет, что оплатить государственную пошлину от имени организации может ее работник. При этом, в платежном документе на перечисление суммы пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Минфин России обращает внимание на следующее: Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации было отмечено, что уплата госпошлины за доверителя его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике (Определение от 11 апреля 2011 г. № ВАС-3950/11).

ФНС России разъяснены вопросы, касающиеся налогообложения субсидий, предоставляемых налогоплательщикам ЕНВД

ФНС России направляет письмо Минфина России от 11 декабря 2012 г. № 03-11-09/98 по вопросу налогообложения субсидий, выделяемых из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход. Сообщается в частности, что полученные налогоплательщиками ЕНВД бюджетные ассигнования на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров по регулируемым ценам не должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения. Субсидии, не связанные с указанными целями, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.

Разъяснен также особый порядок учета налогоплательщиками отдельных видов субсидий (предоставленных на содействие самозанятости безработным гражданам, предоставленных в целях поддержки развития малого и среднего предпринимательства и др.).