Все материалы сайта
Централизованное снабжение
Как документально оформить и отразить в бюджетном учете поступление объектов основных средств (движимого имущества) в рамках централизованного снабжения при движении объектов между учреждениями разных уровней бюджетов (оплата имущества будет осуществляться в рамках исполнения бюджета одного публично-правового образования, а право собственности на него будет переходить к другому публично-правовому образованию), расскажут эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ А. А. Семенюк и В. В. Пименов.
Вопросы формирования бухгалтерской отчетности нового бюджетного и автономного учреждений
Начиная с отчетности за 2011 год государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета, должны составлять отчетность согласно приказу от 25 марта 2011 г. № 33н (далее — Приказ № 33н). О нюансах формирования отчетности в соответствии с новым приказом расскажет А. Н. Кривенец, начальник отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания бюджетов Управления Федерального казначейства.
Отдельные вопросы формирования отчетности об исполнении бюджетов публично-правовых образований Российской Федерации
Вопросы, связанные с бюджетной отчетностью финансовых органов, а также с формированием отчетности об исполнении консолидированного бюджета, разъяснил заместитель начальника Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства А. В. Дубовик.
Заявление о возврате налога
Минфин России в письме от 11 октября 2011 г. № 03-02-08/109 рассмотрел вопрос о представлении заявлений о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных налогов по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговым кодексом предусмотрены специальные положения о направлении в налоговые органы документов в электронном виде потелекоммуникационным каналам связи. Документы в электронном виде, заверенные электронной подписью, представляются вналоговые органы по телекоммуникационным каналам связи по форматам и в порядке, установленным соответствующим федеральным органом исполнительной власти.
Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 Налогового кодекса зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога осуществляется наосновании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Данной статьей не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
НДФЛ со стоимости проезда
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, оплата организацией проезда работников, при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанной оплаты облагается НДФЛ в установленном порядке 9письмо Минфина России 12 октября 2011г. № 03-04-05/6-728).
Применение имущественного вычета
Минфин России в письме от 14 октября 2011 г. № 03-04-06/7-271 рассмотрел вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Если организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.
Это обусловлено следующим. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный может быть предоставлен налогоплательщику доокончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в данном пункте именуемому налоговым агентом) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 220).
Налогообложение лизинговых операций
В соответствии со статьей 17 Закона от 29 октября 1998 г. №
Если договором лизинга предусмотрена компенсация лизингодателем расходов лизингополучателя на ремонт предмета лизинга, указанные расходы могут быть учтены лизингодателем для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 Налогового кодекса. При этом сумма компенсации расходов на ремонт, полученная лизингополучателем, включается лизингополучателем в состав доходов от реализации на основании статьи 249 Налогового кодекса.
«Предстоящий» НДС
Минфин России в письме от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99 рассмотрел вопрос о порядке оформления счетов-фактур и применения НДС при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров.
По мнению Минфина России, в случае если отгрузка товаров осуществляется в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателям не требуется.
Что касается применения НДС при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров, то в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав)), либо день оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Неотделимые улучшения в основные средства
Минфин России в письме от от 12 октября 2011 г. № 03-03-06/1/663 рассмотрел вопрос о порядке начисления амортизации капитальных вложений в арендованное основное средство в форме неотделимых улучшений.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации, начинается у арендодателя с
При этом следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются всоставе прочих расходов как расходы на ремонт согласно статье 260 Налогового кодекса.
Стоимость пребывания льготников в санатории
Установлена стоимость 1 дня пребывания граждан, имеющих право на помощь в виде набора соцуслуг, в санаторно-курортных учреждениях на 2012 г.
Для инвалидов (в т. ч. детей-инвалидов) с заболеваниями и травмами спинного мозга это 1 375,5 руб., для прочих граждан и лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов, — 879,3 руб.
Если в районах и местностях, где расположены указанные учреждения, к зарплате применяются районные коэффициенты, тостоимость дня пребывания рассчитывается с их учетом.
С 2012 года утрачивает силу приказ Минздравсоцразвития России, установивший стоимость дня пребывания в соответствующих учреждениях на 2011 год.
Получение бесплатной информации
С 2010 года вступил в силу закон, определяющий порядок доступа к информации о деятельности государственных и муниципальных органов (Постановление Правительства РФ от 24 октября 2011 г. № 860). Бесплатно можно получить только определенный объем сведений. При его превышении информация предоставляется пользователю, который ее запрашивает, за плату. Утверждены правила еевзимания.
Пользователю должны сообщить о том, что будет взиматься плата.
При предоставлении сведений в электронном виде она вносится, если объем запрашиваемой и полученной информации превышает 1мегабайт. На бумажном носителе — 20 страниц формата А4, или 10 страниц формата А3, или 5 страниц формата А2, или 1 страницу формата, превышающего формат А2.
Применение ЕНВД
Минфин России в письме от 6 октября 2011 г. № 03-11-11/252 рассмотрел вопрос о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров в рамках договоров розничной купли-продажи бюджетным учреждениям.
В письме отмечается, что реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи забезналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т. п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему ЕНВД.
В то же время не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
Ответственность за непредоставление декларации
Налогоплательщики, кроме обязанности уплачивать законно установленные налоги, обязаны представлять в установленном порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах исборах (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством оналогах и сборах (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Нужно предоставлять «нулевую» декларацию?
Начиная с 1 января 2010 года организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу наимущество организаций, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций и у них не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по данному налогу (письмо Минфина России от 12 октября 2011 г. №03-05-05-01/81)
Ошибка в КБК при уплате страховых взносов
Как отметил ФАС Центрального округа в Постановлении от 6 октября 2011 г. № А14-11183/2010, факт неправильного указания КБК вплатежном поручении (при оплате страховых взносов) не может явиться основанием для признания обязанности по уплате взносов неисполненной.
Организацией была произведена уплата страховых взносов за 2010 год (на страховую часть трудовой пенсии). При этом плательщиком был ошибочно указан КБК, предназначенный для страховых взносов, зачисляемых на выплату накопительной части трудовой пенсии. На основании заявления компании управлением ПФР было принято решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на накопительную часть в счет погашения задолженности на страховую часть. Но, вместе с тем, фонд начислил пени на ошибочно перечисленную сумму. Организация не согласилась с действиями фонда и обратилась в суд.
Официальное опубликование документов
С 10 ноября 2011 года официальным опубликованием федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания будет считаться также первое размещение их текста на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru). Данная норма установлена Законом от 21 октября 2011 г. №
Официальным опубликованием федерального конституционного закона, федерального закона, акта палаты Федерального Собрания будет считаться не только первая публикация его полного текста в «Парламентской газете», «Российской газете», «Собрании законодательства РФ», но и первое размещение (опубликование) на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru).
Штраф за просрочку нулевой декларации
Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса.
Согласно пункту 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 г. №71 отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством оналогах и сборах. В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию потому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Ограничения муниципальной службы
Законом от 21 октября 2011 г. №
Глава муниципального образования, возглавляющий и местную администрацию, не сможет назначать в нее своих близких родственников в качестве непосредственных подчиненных
Ранее запрет на муниципальную службу граждан близкого родства или свойства (родители, супруги, дети, братья, сестры, а также братья, сестры, родители, дети супругов), если замещение должности муниципальной службы связано с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из этих лиц другому, распространялся только на «муниципального служащего», под понятие которого глава муниципального образования формально не подпадает.
Межведомственное взаимодействие
В связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 года положений пункта 2 части 1 статьи 7 Закона от 27 июля 2010 г. №
Минэкономразвития России в письме от 10 октября 2011 г. № 22114-ОФ/Д09 сообщает, что выявляются случаи истребования исполнительными органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления от заявителей документов без правовых оснований для формирования собственных информационных систем с целью минимизации межведомственного информационного взаимодействия этих органов с органами, предоставляющими государственные услуги, органами, предоставляющими муниципальные услуги, иными государственными органами, органами местного самоуправления либо подведомственными государственным органам или органам местного самоуправления организациями, участвующими в предоставлении государственных имуниципальных услуг, предусмотренных частью 1 статьи 1 Закона №
Кто является налоговым агентом?
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, от которых или в результате отношений скоторыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса, обязаны исчислить, удержать уналогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога ссумм доходов, полученных от такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).