Все материалы сайта
Вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если ребенок-инвалид
Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-33 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с НК РФ с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка; 1400 руб. — на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка и 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, из которых третий — ребенок-инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб.
Если брак между родителями расторгнут, то второму родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей (включая ребенка, который умер), то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если он студент
Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-166 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей, имеет право на получение стандартного налогового вычета с 1 января 2011 г. на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом перерасчет налоговой базы по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 Кодекса производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
Документами для подтверждения стандартного вычета на третьего ребенка являются, в частности, копии свидетельств о рождении каждого из трех детей, справка из учебного заведения о том, что третий ребенок является студентом.
Порядок представления сведений о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения
ФНС РФ письмом от 7 февраля 2012 года № ЕД-4-3/1838 разъяснила вопрос о порядке представления сведений о доходах физических лиц- работников обособленного подразделения.
Сведения о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения.
Таким образом, сведения о доходах физических лиц обособленных подразделений, в которые переведены сотрудники, представляют в соответствующие налоговые органы по месту нахождения таких обособленных подразделений. При этом сведения о доходах физических лиц закрытого обособленного подразделения могут быть представлены в налоговый орган по месту учета головной организации.
ФСС РФ изменил ключи для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ
ФСС РФ сообщает страхователям, что для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ и отправки их через шлюз приема расчетов на сайте Фонда необходимо использовать новый сертификат уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ и новый сертификат уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета.
Специалисты ведомства отмечают, что для этого новые ключи необходимо скачать с официального сайта ФСС и установить в хранилище сертификатов.
При этом квитанции о приеме расчета также будут подписаны с использованием нового сертификата открытого ключа подписи уполномоченного лица.
Средства от продажи имущества казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций
Минфин России письмом от 3 февраля 2012 г. № 03-03-05/8 разъяснил вопрос учета для целей налогообложения прибыли организаций доходов от реализации имущества, составляющего муниципальную казну.
Доходы, полученные от реализации имущества казны, налогом на прибыль не облагаются, так как являются доходами казны, а не учреждения.
КБК: расходы на финансирование избирательных кампаний
Казначейство России письмом от 15 февраля 2012 г. № 42-2.2-04/6 разъяснило вопрос о применении КБК.
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, расходы на финансирование избирательных кампаний в соответствии с Федеральным законом от 12 июня 2002 г. №
КБК: расходы по выплате пособия по безработице?
Казначейство России письмом от 15 февраля 2012 г. № 42-2.2-04/5 разъяснило вопрос о применении КБК.
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, расходы по выплате пособия по безработице, предусмотренные Федеральным законом от 19 апреля 1991 г. №
Суд уточнил требования, предъявляемые к доверенности
ФАС Московского округа в Постановлении от 3 февраля 2012 г. № А40-85003/11-93-736 подтвердил, что поскольку спорная доверенность не содержала указание на должность лица ее заверившую, дату заверения, и не была скреплена печатью юридического лица, данная доверенность не имеет юридической силы.
Отмечено, что полномочия руководителей организаций и органов, действующих от их имени, подтверждаются представленными ими документами, удостоверяющими их служебное положение, а также учредительными и иными документами.
Выдаваемая от имени организации другому лицу, должна быть подписана руководителем или иным уполномоченным на то лицом и скреплена печатью организации.
Таким образом, доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
О порядке перекодирования КБК
ФНС России выпустила письмо от 26 января 2012 г. № ЗН-4-11159@, в котором подробно расписаны правила переноса НДФЛ со старых кодов на новые, действующие с этого года.
Выплаты работникам, получившим повреждения здоровья, не облагаются НДФЛ
ФАС в Постановлении от 7 февраля 2012 г. № А27-372/2011 отклонил довод о том, что единовременная компенсация, выплачиваемая работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, облагается НДФЛ.
ФАС отметил, что в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.
С учетом норм, определяющих принципы и источники правового регулирования трудовых отношений, единовременные пособия, выплаченные обществом в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, являются компенсационными выплатами.
Данные выплаты осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ и не подлежащими налогообложению.
Как заполнить Справку 2-НДФЛ: зарплата начислена в декабре, а выплачена в январе
ФНС России письмом от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692@ разъяснила вопрос о заполнении Справки о доходах физического лица.
Если заработная плата за декабрь 2011 г. начислена и выплачена работнику в январе 2012 г., то данный доход необходимо отразить в разд. 3 справки о доходах физлица за 2011 г.
Бюджетное учреждение, которое выполняет научно-исследовательские, опытно-конструкторские или технологические работы, может привлекать к выполнению этих работ иных лиц без проведения торгов
Минэкономразвития России письмом от 13 декабря 2011 г. № Д28-685 рассмотрел обращения организации по вопросу разъяснений, связанных с применением Федерального закона от 21 июля 2005 г. №
В соответствии с п. 32 ч. 2 ст. 55 Закона №
Таким образом, бюджетное учреждение, являющееся исполнителем научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ, имеет право привлекать в ходе исполнения контракта иных лиц для выполнения данных работ без проведения торгов.
Товары (работы, услуги) в рамках госконтракта оплачиваются по цене, предложенной победителем открытого аукциона
Минфин России письмом от 26 января 2012 г. № 03-07-11/21 разъяснил вопрос о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках муниципального контракта, заключенного с победителем открытого аукциона в электронной форме, являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, реализуют товары (работы, услуги) без учета налога на добавленную стоимость.
Пунктом 10 ст. 41.12 Федерального закона от 21 июля 2005 г. №
При оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках муниципального контракта, заключенного с победителем открытого аукциона в электронной форме, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму налога на добавленную стоимость не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Разъяснен порядок возврата средств федеральных бюджетных и автономных учреждений из федерального бюджета
Письмом от 8 февраля 2012 г. Минфина России № 02-03-09/404 и Казначейства России № 42-7.4-05/5.4-73 разъяснен порядок возврата средств федеральных бюджетных и автономных учреждений из федерального бюджета. В учете и отчетности учреждений поступление средств отражается по коду 180 «Прочие доходы».
Учреждения не освобождаются от уплаты государственной пошлины
ФАС в Постановлении от 8 февраля 2012 г. № А70-7986/2011 пояснил, что учреждение, осуществляющее функции государственного заказчика, не может быть освобождено от уплаты госпошлины при подаче искового заявления.
Отмечено, что государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.
Арбитражными судами установлено, что учреждение является юридическим лицом с организационной правовой формой — государственное бюджетное учреждение.
При этом передача истцу функций государственного заказчика сама по себе не наделяет его статусом органа государственной власти, не означает, что истец, наряду с собственными, одновременно выполняет функции государственного органа.
Учитывая изложенное, суды обоснованно сочли, что учреждение не может быть освобождено от уплаты госпошлины.
Уточнен порядок опубликования МСФО и их Разъяснений
Постановление Правительства РФ от 27 января 2012 г. № 35 «О внесении изменений в Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации»
В Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. № 107 (далее — Положение), внесены изменения, которые касаются опубликования документов МСФО.
Как рассчитать НДФЛ при длительной командировке?
Минфин России письмом от 30 января 2012 г. № 03-04-06/6-15 разъяснил вопрос обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации, направляемым за пределы Российской Федерации.
При направлении работника на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом.
Учет в целях налогообложения прибыли расходов на благоустройство прилегающей территории
Минфин России письмом от 27 января 2012 г. № 03-03-06/1/35 разъяснил вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов на благоустройство прилегающей территории и сообщает следующее.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик — российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Согласно п. 1 ст. 256 Кодекса амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
В соответствии с п. 9 ст. 258 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 Кодекса, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.
Коды видов операций, которые ФНС рекомендует применять, пока не утверждены новые
ФНС России письмом от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@ «О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур», в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137) сообщает следующее.
Согласно пункту 3 Постановления N 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.