Все материалы сайта
НДФЛ: компенсация на приобретение литературы
Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-04-05/3-698 разъясняет, что ежемесячная денежная компенсация на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам не подлежит обложению НДФЛ при документальном подтверждении целевого использования данных выплат.
НДФЛ: суммы единовременной материальной помощи студентам
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-05/3-713 разъяснил, что суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые из стипендиального фонда, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Правомерность использования в налоговом учете первичных учетных документов, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью
Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/2/67 разъяснил, что для целей налогового учета документ, оформленный в электронном виде и подписанный неквалифицированной электронной подписью, не может являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Финансовое ведомство подчеркнуло, что случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, законодательством не определены.
Как отразить сумму налога, уплаченную в соответствии с законодательством иностранного государства?
Организация, уплатив в соответствии с законодательством иностранного государства сумму налога, отразила ее в декларации по прибыли. Инспекция отметила это как нарушение. Основанием для такого категоричного вывода налоговиков стал тот факт, что по итогам года в налоговой декларации был показан убыток. Налоговый орган сделал вывод, что в отчетном налоговом периоде компанией получен убыток, налоговая база по налогу на прибыль равна нулю, следовательно, произвести зачет налога, удержанного за пределами Российской Федерации, невозможно.
Спор решался в суде. Удовлетворяя заявленные требования организации, суды пришли к выводу о том, что уплаченная предприятием в соответствии с законодательством иностранного государства сумма налога на прибыль подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль за соответствующий период. А право на проведение зачета в порядке ст. 311 НК РФ не зависит от наличия или отсутствия у него убытка в отчетном периоде.
Как подчеркнул в Постановлении ФАС Московского округа от 30 мая 2012 г. № А40-108840/11-99-469, законодательством не предусмотрен разный порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль для организаций, получивших в отчетном периоде прибыль, и для организаций, получивших в отчетном периоде убыток. Налогоплательщик при заполнении декларации совершенно верно указал сумму налога, уплаченную за пределами России и принимаемую к зачету, по строке «240» Листа 02, уменьшив суммы налога на прибыль по строкам «280» и «281».
ФНС может провести выездную проверку за пределами трех лет
ФНС России в письме от 29 мая 2012 г. № АС-4-2/8792 разъяснил, что если налогоплательщиком представлена уточненная декларация во время выездной проверки, то проверяется тот период, за который она подана. Даже если уточненка представлена за пределами трехлетнего срока, то налоговики имеют право проверить и этот период.
При этом не имеет значения, представлена ли декларация в момент проведения проверки или после ее окончания. Главное, чтобы период, за который подана уточненка ранее не был охвачен выездной проверкой.
Участники хозяйственного общества вправе запрашивать информацию о его деятельности без указания причин
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 8 июня 2012 г. № А45-15915/2011 подтвердил, что участники общества не обязаны обосновывать необходимость предоставления истребуемой информации об обществе и его деятельности.
Отмечено, что участники хозяйственного товарищества или общества вправе получать информацию о деятельности товарищества или общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке.
При реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.
Выплаты, не связанные с производственными результатами, в состав расходов на оплату труда не входят
Минфин России в письме от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281 разъяснил, что расходы в виде выплат в связи с знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.
Ведение компанией деятельности вне места своего нахождения
Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-02-07/1-137 разъяснил порядок постановки на учет в налоговом органе организации по месту осуществления деятельности.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Для решения налоговыми органами вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации исследуются существенные условия договора, заключенного между организацией и ее работником, а также другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
Перечисление денежных средств заказчиком возможно только исполнителю государственного контракта
Минфин России в письме от 29 мая 2012 года № 02-11-05/1904 разъясняет, что денежные средства по государственному контракту можно перечислять только его исполнителю.
Согласно положениям ст. ст. 28 и 38 Бюджетного кодекса одним из принципов бюджетной системы РФ является адресность и целевой характер бюджетных средств, который означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Перечисление денежных средств заказчиком возможно только стороне (исполнителю) государственного (муниципального) контракта с соблюдением требований Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.
НДС: муниципальное имущество, приобретенное до 1 апреля 2011 г.
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-07-11/124 разъясняет, что операции по реализации муниципального имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 г., подлежат налогообложению НДС в ранее действовавшем порядке, установленном абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет НДС должны налоговые агенты — покупатели, в том числе применяющие УСН.
НДФЛ: вознаграждение наследникам работника
Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 разъясняет, что у налогового агента не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, причитающегося умершему работнику и выплачиваемого в установленном порядке членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
НДФЛ: увольнение по соглашению сторон
Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-04-05/1-700 разъясняет порядок обложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.
Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении независимо от основания, по которым оно производится, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Можно ли учесть в расходах бесплатное питание для работников?
Минфин России в письме от 4 июня 2012 г. № 03-03-06/1/292 разъясняет, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (п. 25 ст. 270 НК РФ). Исключение составляет специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и случаи, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, организация вправе учесть стоимость бесплатно предоставляемых работникам обедов в расходах, если такое питание предусмотрено в трудовом или коллективном договоре в качестве оплаты труда.
НДФЛ: надбавка к стипендии
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-04-06/3-165 разъясняет, что ежемесячная надбавка к стипендии, которая выплачивается бюджетникам, облагается НДФЛ.
Порядок начисления амортизации по ОС после проведения реконструкции
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-03-10/66 разъяснил порядок проведения амортизации основных средств после проведения реконструкции (модернизации).
При осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, полностью самортизированного в налоговом учете, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом расходы на капитальные вложения при проведении реконструкции основного средства следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.
НДФЛ по ставке 30 процентов: высококвалифицированный специалист
Минфин России в письме от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов иностранного сотрудника организации, признаваемого высококвалифицированным специалистом.
Разъяснено, что ставка налога на доходы физических лиц установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Иные доходы, в виде доплаты к отпуску и возмещения различных расходов сотрудника организации — высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 процентов.
Электронный билет: как подтвердить расходы?
Минфин России в письме от 6 июня 2012 г. № 03-03-06/4/61 разъяснено, что может являться оправдательным документом при приобретении билета в бездокументарной форме. Это сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Если операции по расчетному счету приостановлены?
Минфин России в письме от 7 июня 2012 г. № 03-02-07/1-136 ответил на вопрос, если у организации приостановлены операции на расчетном счету в банке, сможет ли она снять по чековой книжке денежные средства на заработную плату (учебный отпуск, материальную помощь)?
Разъяснено, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (п. 1 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов.
Расходные операции по выплате средств по чековой книжке не относятся к банковским операциям, на которые не распространяется приостановление операций по счетам в банке.
Подготовлен список типичных ошибок, допускаемых при составлении правовых актов
Минфин России в письме от 6 июня 2012 года № 02-04-10/2026 сообщает, что проведен анализ проектов правовых актов главных администраторов доходов на соответствие бюджетному законодательству, и подготовлен список типичных ошибок, допускаемых при их составлении.
Направлен на согласование итоговый перечень государственных и муниципальных учреждений субъекта РФ
Минфин России в письме от 8 июня 2012 г. № 21-03-05/657 сообщает, что направлен на согласование итоговый перечень государственных и муниципальных учреждений субъекта РФ и муниципальных образований субъекта РФ.
Перечни учреждений размещены на официальном сайте Минфина России в подразделе «Создание официального сайта www.bus.gov.ru» раздела «Электронный бюджет».