Все материалы рубрики "Налоги"
НДС: подтвердить место выполнения работ поможет договор, заключенный между партнерами
ФНС России в письме от 17 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17589@ рассмотрела вопрос определения места реализации работ по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, выполняемому российской организацией (по договору с другой российской организацией).
Разъяснено, что местом реализации работ, выполняемых российской организацией по договору с другой российской компанией, по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, территория Российской Федерации не признается.
Что касается документов, подтверждающих место выполнения работ по ремонту экскаватора в вышеуказанном случае, то такими документами могут являться договор, заключенный между двумя российскими организациями и документы, подтверждающие факт ремонтных работ российским налогоплательщиком-организацией.
НДС: аренда имущества, находящегося в оперативном управлении казенного учреждения
Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-07-07/106 разъяснил порядок применения НДС при оказании услуг по аренде имущества, находящегося в оперативном управлении казенного учреждения, на основании трехстороннего договора, заключенного между арендатором, казенным учреждением и органом государственной власти и управления.
Минфин напомнил, что начиная с 1 января 2012 года оказание услуг казенными учреждениями не облагается НДС. Это касается также услуг по аренде имущества, оказываемых в том числе на основании трехстороннего договора между арендатором, казенным учреждением и органом власти (управления). Таким образом, у арендатора не возникает обязанности исчислить и уплатить НДС.
Минфин напомнил порядок расчета стандартного вычета по НДФЛ в случае, если в многодетной семье есть ребенок-инвалид
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1180 напоминает порядок расчета стандартного налогового вычета по НДФЛ в том случае, если в многодетной семье есть ребенок-инвалид.
Напомним, что с 2012 года «детский» вычет за каждый месяц налогового периода составляет 1 400 рублей на первого и на второго ребенка, 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Отдельно оговорено, что налоговый вычет на ребенка-инвалида (возрастом до 18 лет) предоставляется в размере 3 000 рулей.
Отмечено, что вычет на ребенка-инвалида предоставляется вне зависимости от того, каким по счету ребенком в семье он является. Вычет в размере 3 000 рублей предоставляется до тех пор пока доход налогоплательщика (родителя), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не применяется.
Вычет по НДФЛ: налогоплательщик живет отдельно от детей
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае отдельного проживания налогоплательщика от детей.
В письме отмечено, что поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства.
НДС: если получение оплаты и расторжение контракта осуществляются в одном налоговом периоде
Минфин России в письме от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/426 разъясняет порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров, в случае если получение оплаты и расторжение контракта на их поставку осуществляются в одном налоговом периоде.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
Таким образом, дата получения оплаты в счет предстоящей поставки товаров является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Поэтому в случае получения оплаты в счет предстоящей поставки товаров до даты расторжения контракта на их поставку с суммы полученной оплаты следует исчислить налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
НДФЛ: компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта
ФНС России в письме от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123@ разъясняет, что компенсация, выплачиваемая работнику за использование в служебных целях автомобиля, управление которым осуществляется им на основании доверенности, подлежит обложению НДФЛ.
Ведомство еще раз подтвердило свою точку зрения, согласно которой освобождению от обложения НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества работника только в том случае, если такое имущество находится в собственности работника (пункт 3 статьи 217 НК РФ, статья 188 ТК РФ).
В случае, когда транспортное средство управляется физическим лицом по доверенности, т.е. не является его личным имуществом, суммы компенсаций за использование, износ (амортизацию) такого транспорта должны облагаться НДФЛ в общем порядке.
Порядок возврата НДФЛ, удержанного со взносов по договорам добровольного страхования
Минфин России разработал законопроект «О внесении изменений в статью 31 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты РФ», направленный на реализацию Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2012 г. №
По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в связи с уплатой за налогоплательщика указанных страховых взносов с доходов, выплачиваемых налогоплательщику, признаются излишне уплаченными налогоплательщиком со дня вступления в силу настоящего Федерального закона и подлежат возврату в порядке, установленном статьей 231 части второй НК РФ.
Внесены изменения в Положение о Министерстве финансов РФ
С 1 января 2013 года Минфин России уполномочен утверждать федеральные стандарты бухучета (в том числе упрощенные способы бухучета, включая упрощенную финансовую отчетность для малого предпринимательства).
Минфин России также уполномочен:
— утверждать программу разработки федеральных стандартов бухучета (по согласованию с Банком России);
— утверждать положение о совете по стандартам бухгалтерского учета и состав этого совета;
— осуществлять организацию экспертизы проектов стандартов бухучета и обобщение практики применения таких стандартов;
— участвовать в разработке МСФО.
С момента вступления Постановления от 22 октября 2012 г. № 1083 в силу Минфин России (по согласованию с Банком России и ФСФР России) уполномочен утверждать акты о введении в действие и прекращении действия МСФО и разъяснений к ним на территории РФ.
Как учесть затраты на восстановление частично разрушенного ОС
Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/2/115 разъясняет, что расходы, связанные с восстановлением частично разрушенного в связи со стихийным бедствием объекта недвижимости, необходимо включить в первоначальную стоимость такого объекта недвижимости и учитывать для целей налогообложения путем начисления амортизации по данному объекту недвижимости.
НДФЛ: страховые выплаты по договорам страхования жизни
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-04-06/4-298 разъясняет порядок обложения НДФЛ страховых выплат по договорам страхования жизни.
Разъяснено, что страховые выплаты, включающие выплаты инвестиционного дохода, производимые в соответствии с договором страхования жизни и выплачиваемые за счет резерва дополнительных выплат, не учитываются при определении налоговой базы в части сумм, рассчитанных в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 213 НК.
КГН: условия присоединения новой организации к существующей
Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/1/549 разъясняет, что присоединение новой организации к существующей КГН возможно при условии, что присоединяемая организация соответствует условиям, предусмотренным ст. 25.2 Кодекса, на дату своего присоединения.
В частности, с учетом ст. 25.2 и п. 3 ст. 105.2 НК РФ к существующей КГН может быть присоединена организация, доля косвенного участия основного общества в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 90% на дату ее присоединения.
НДФЛ: обязанности налогового агента
Минфин России в письме от 15 октября 2012 г. № 03-02-07/1-253 разъясняет, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках.
Следовательно, источником перечисления налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков.
Отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена
Минфин России в письме от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/427 разъясняет, что отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена.
В соответствии с пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
Налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика любые документы, которые содержат информацию о деятельности проверяемого лица
Минфин России в письме от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246 разъясняет, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Порядок постановки на учет организации по месту осуществления деятельности
Минфин России в письме от 11 октября 2012 г. № 03-02-08/89 разъясняет порядок постановки на учет организации по месту осуществления деятельности.
Разъяснено, что организация при осуществлении деятельности вне места своего нахождения через отделение, имеющее признаки обособленного подразделения организации подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения указанного отделения.
НДФЛ: пенсия выплачивается негосударственным пенсионным фондом
Минфин России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1158 разъясняет порядок обложения НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам в соответствии с договором о негосударственном пенсионном обеспечении, заключенным бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд.
Учитывая, что договор о негосударственном пенсионном обеспечении был заключен бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял суммы пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд, получаемая негосударственная пенсия подлежит обложению НДФЛ.
Вычет по НДФЛ на третьего ребенка, если двое детей погибли
Минфин России в письме от 9 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1162 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на третьего ребенка.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Налогоплательщик, являющийся родителем трех детей (включая детей, которые погибли), имеет право на получение стандартного налогового вычета с 1 января 2012 г. на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб.
Как получить вычет на ребенка в двойном размере?
Минфин России в письме от 12 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1195 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.
Учитывая, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно.
Внесены изменения в Указания по заполнению форм статотчетности
Росстат Приказом от 10 октября 2012 г. № 524 внес изменения в статотчетность организаций. Утверждены изменения и дополнения в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения:
- № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»,
- № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»,
- № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»,
- № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»,
- № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».
Изменения будут введены в действие с 1 января 2013 года.
Как учесть затраты на оплату услуг сторонней организации по разработке проекта реконструкции здания
Минфин России в письме от 3 октября 2012 г. № 03-03-06/1/519 разъясняет порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на оплату услуг сторонней организации по подготовке проекта реконструкции здания.
Разъяснено, что расходы организации на оплату другой компании услуг по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства.